Все работодатели отчисляют взносы на медобслуживание и будущее пенсионное обеспечение своих работников, а также страхуют их на случай болезни, материнства, от производственных травм и профессиональных заболеваний. Ежемесячно в ИФНС и социальный фонд перечисляются взносы за каждого сотрудника компании или ИП. В 2021 году для субъектов малого бизнеса в этой сфере произошли серьезные изменения.
За кого надо платить взносы
Страховые взносы за работников по трудовому договору в 2021 году бывают четырех видов: пенсионные, медицинские, на временную нетрудоспособность или материнство, а также «на травматизм». Последние в рамках статьи мы рассматривать не будем, так как их тарифы для страхователей индивидуальны.
Работники на договорах гражданско-правового характера также подлежат страхованию, однако за них работодатель взносы платит лишь на пенсионное и медицинское страхование. Страхование от несчастных случаев на работе и профзаболеваний может быть предусмотрено договором – тогда необходимо перечислять и эти взносы. А вот на больничный или на случай материнства отчисления платить не нужно.
Бесплатная консультация по бухобслуживанию
Стандартные ставки
Предприятиям, которые не относятся к субъектам малого бизнеса, нужно считать взносы за работника по таким тарифам:
- пенсионные – 22% в рамках предельной базы, 10% – сверх нее;
- на больничный и материнство – в рамках предельной базы 2,9%, сверх базы не начисляются;
- страховые взносы на медицину – 5,1% вне зависимости от дохода, поскольку предельной базы не установлено.
Предельная база
В 2021 году предельная база для начисления взносов за работников составляет:
- для пенсионных отчислений – 1 465 000 рублей;
- для взносов на нетрудоспособность и материнство – 966 000 рублей.
База для начисления взносов – это сумма выплат физлицу, подлежащих обложению. Чаще всего это весь доход по трудовому и гражданско-правовому договору. Но есть исключения. Так, взносами не облагаются, например, пособия, компенсационные выплаты (возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, траты на обеды, оплата курсов повышения квалификации), материальная помощь в сумме 4 тыс. рублей в год, а также выплачиваемая при рождении ребенка, смерти члена семьи, стихийного бедствия и некоторые другие виды выплат.
База отслеживается с начала года нарастающим итогом. При достижении ею предельного значения ставка снижается либо взносы не платятся вовсе. Однако начиная с 2020 года такой порядок актуален лишь для организаций, которые не являются субъектами малого или среднего бизнеса.
А вот страховые взносы на работников МСП в 2021 году считаются иначе – о последних изменениях в этих вопросах расскажем подробнее.
Бесплатная консультация по налогообложению
Льготные тарифы для МСП
В качестве помощи малому бизнесу в условиях коронавируса в 2020 году Правительство ввело пониженные тарифы страховых взносов. Причем в отличие от многих других мер, которые вводились временно и применялись с определенными оговорками, пониженные взносы отчислений на работника в 2021 году действуют абсолютно для всех МСП. Кроме того, введены они бессрочно.
Льготные ставки таковы:
- пенсионное страхование – 10% как до достижения предельной величины базы, так и сверх нее;
- временная нетрудоспособность и материнство – 0%;
- медицинское страхование – 5%.
Важное примечание – эти тарифы применяются к сумме выплат, которая превышает МРОТ, то есть 12 130 рублей. С части выплаты в пределах этой суммы взносы начисляются по стандартным ставкам. Как это правильно сделать, будет показано ниже на примере.
Льготная ставка взносов на работников в 2021 году используется с начала того месяца, когда компания была включена в реестр субъектов малого и среднего бизнеса. Например, если она попала туда в апреле, то льготные ставки можно применять с 1 апреля. При исключении из реестра МСП запрещено применять пониженные ставки с начала того месяца, в котором произошло исключение.
Порядок расчета взносов по льготным ставкам
Если работодатель относится к числу МСП (входит в соответствующий реестр), то он должен рассчитывать страховые взносы по пониженным ставкам.
Если работодатель попал в реестр МСП в апреле 2021, то он вправе применять льготные ставки, начиная с 1 апреля 2021 года. За период январь-март взносы он должен рассчитывать по стандартным ставкам.
Начиная с марта принцип расчета усложняется. Если раньше нужно было следить только за тем, чтобы база «не перевалила» за предельные значения, то теперь ежемесячно необходимо делить доход на 2 части и применять к каждой из них разные ставки.
Поясним на примере. Пусть сотрудница отдела кадров Петрова получает 40 тыс. рублей. За период январь-апрель она заработала 160 тыс. рублей. За период январь-март с ее дохода было начислено взносов: на пенсионное страхование – 26 400 рублей, на медицинское – 6 120 рублей. Рассмотрим, как далее применять пониженные ставки и как считать взносы.
Чтобы рассчитать взносы, нужно:
- сравнить доход с предельной базой, в нашем случае он не выходит за рамки;
- разделить доход на 2 части:
- первая – 12 130 рублей. Эта часть облагается: страховыми взносами по ставке 22%, медицинскими – по ставке 5,1%, социальными (ВНиМ) – 2,9%;
- вторая часть дохода за апрель: 40 000 – 12 130 = 27 870 рублей. Эта сумма облагается по льготным ставкам: для пенсионных взносов – 10%, для медицинских – 5%, взносы на ВНиМ не платятся.
Чтобы рассчитать, сколько взносов нужно уплатить за сотрудницу Петрову в Пенсионный фонд за апрель 2021 года, применяется формула:
База за январь-март * 22% + выплаты МРОТ * 22% + ((база январь-апрель – база январь-март) – выплаты МРОТ) * 10% – страховые взносы за январь-март.
Также считаются взносы в медицинский фонд, но применяются соответствующие тарифы:
База за январь-март * 5,1% + выплаты МРОТ * 5,1% + ((база январь-апрель – база январь-март) – выплаты МРОТ) * 5% – страховые взносы, исчисленные за январь-март.
Получается, что за апрель за Петрову нужно уплатить пенсионных взносов: 120 000 * 22% + 12 130 * 22% + ((160 000 – 120 000) – 12 130)) * 10% – 26 400 = 5 455,6 рублей.
Если бы ставку не снизили, прошлось бы заплатить: 160 000 * 22% – 26 400 = 8 800 рублей.
Медицинские взносы за апрель считаем так: 120 000 * 5,1% + 12 130 * 5,1% + ((160 000 – 120 000) – 12 130)) * 5% – 6 120 = 2 012,13 рублей. При стандартных ставках сумма медицинских взносов составила бы: 160 000 * 5,1% – 6 120 = 2 040 рублей.
Как видно, экономия налицо. За другие месяцы расчет будет аналогичным.
Когда платить взносы
Взносы платят до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Однако сроки уплаты взносов за март-май будут иными. Их перенесли на 3 месяца – это тоже часть помощи бизнесу в кризис. До 16 ноября нужно уплатить взносы за апрель, до 15 декабря – за май. Прочие взносы нужно платить в обычном порядке, то есть за июнь – до 15 июля, за июль – до 15 августа.
Также утверждена рассрочка по взносам на год. Суть в том, что начиная со следующего месяца (с учетом переноса) можно платить не всю сумму взносов, а лишь ее 1/12 часть. Так, взносы за апрель перенесли на ноябрь, значит, в декабре можно внести 1/12 от их суммы. Кроме того, субъектам малого бизнеса из пострадавших отраслей взносы за второй квартал платить не придется вовсе – их полностью списали.
Итак, страховые взносы ИП в 2021 году за своих работников платит по пониженным ставкам. Это касается и организаций, которые включены в МСП. Данная преференция делает расчет суммы отчислений несколько сложнее, зато позволяет экономить на платежах во внебюджетные фонды.
