Как изменилась декларация по УСН

С 20 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, которым утверждена новая декларация по УСН. Поскольку в это время еще продолжается отчетная кампания за 2020 год, налоговая служба сообщила, что будет принимать годовую отчетность как про новой, так и по старой форме (письмо от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Особых изменений в новой декларации нет, но есть несколько важных моментов, на которые стоит обратить внимание. В этой статье вы найдете новый бланк отчета по УСН и узнаете о порядке его заполнения.

Форма новой декларации УСН

Количество страниц в новой форме выросло, теперь их десять вместо прежних восьми. При этом сохранилась разбивка разделов по объектам налогообложения:

• для варианта «Доходы» – разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2;
• для варианта «Доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2.

Есть также раздел 3, где упрощенцы, получившие целевое финансирование, отражают сведения о поступлениях.

В новой декларации УСН появился особый код признака применения налоговой ставки. Ведь с 2021 года на упрощенке действуют не только обычные, но и повышенные лимиты, от которых зависит размер ставки.

Кроме того, если организация или ИП на УСН применяют пониженную региональную ставку, то теперь надо будет указывать код обоснования ее применения.

Бланк новой декларации по УСН

Полный порядок заполнения новой декларации вместе с приложениями утвержден тем же самым приказом N ЕД-7-3/958@, скачать его можно здесь. А в нашей статье мы рассмотрим заполнение годового отчета по УСН кратко.

Порядок заполнения новой декларации УСН

В первую очередь, приказ обращает внимание налогоплательщиков на общие правила заполнения отчетности. Во многих случаях сданные декларации распознаются машинным способом, поэтому все символы должны быть хорошо читабельны.

Для этого необходимо соблюсти следующие требования:

• используются заглавные печатные буквы;
• допускаются чернила только черного, синего, фиолетового цвета;
• при заполнении на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16 – 18 пунктов;
• стоимостные показатели выражаются в рублях, при необходимости их надо округлять;
• если декларация заполняется от руки, в свободных ячейках проставляют прочерки, при заполнении на компьютере они необязательны;
• незаполненные страницы не сдаются, а в заполненных проставляется сквозная нумерация;
• двусторонняя печать и деформация листов не допускаются.

Теперь рассмотрим заполнение новой декларации УСН по разделам.

Первая страница

Первую страницу налоговой отчетности называют также титульным листом. Здесь сообщают основную информацию о налогоплательщике, который подал декларацию. Начинать надо с указания ИНН и КПП (только для организаций), причем эти коды вписывают на каждой странице декларации.

Далее заполняют следующие ячейки:

• номер корректировки (если это первичная декларация, без исправлений, то проставьте код «0»);
• код налогового периода: «34» для отчета за прошлый налоговый период, остальные коды можно найти в приложении 1 к порядку заполнения;
• отчетный год – год, за который сдается декларация;
• код ИФНС по месту учета организации или ИП;
• код места нахождения: ИП проставляют «120», организации – «210»;
• ФИО предпринимателя или полное название юридического лица;
• контактный телефон без пробелов, скобок, прочерков;
• количество страниц в декларации (напомним, что незаполненные страницы не нумеруются и не сдаются);
• количество страниц приложенных документов (при наличии).

В нижней левой части титульной страницы есть блок для данных того, кто сдает декларацию: ИП, директор компании или их доверенные лица. Индивидуальные предпринимателем свое имя второй раз не указывают, поле для ФИО заполняют только руководители юрлиц или представители.

В самом низу есть место для подписи и проставления даты подачи декларации. Второй раз расписаться надо в разделе 1.1 или 1.2 (в зависимости от варианта УСН).

Раздел 1.1 для УСН Доходы

В этом разделе налогоплательщик указывает суммы авансов, которые надо было перечислить по итогу каждого отчетного периода. Здесь же отражается сумма годового налога к уплате за вычетом авансовых платежей.

Перечисленные страховые платежи, которые уменьшают налог, в этом разделе не указывают, для этого предназначен раздел 2.1.1.

Однако в новой декларации в раздел 1.1 добавили строку 101, в которой можно зачесть часть налога за счет уплаченной стоимости патента. Такая возможность есть у тех ИП, которые совмещали УСН и ПСН, но утратили право на патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

А еще по строкам 010, 030, 060, 090 надо вписать код ОТКМО – муниципального образования, где предприниматель или организация стоят на учете. Если в течение года код ОТКМО не менялся, то заполняется только строка 010.

Раздел 1.2 для УСН Доходы минус расходы

Раздел 1.2 очень похож на предыдущий. Необходимо вписать код ОКТМО налогоплательщика и суммы налоговых платежей к уплате.

Но поскольку на этом варианте УСН рассчитывается также и минимальный налог, то его указывают в дополнение к налогу, рассчитанным обычным образом. В бюджет при этом перечисляют ту сумму, которая больше.

Раздел 2.1.1 для УСН Доходы

В этом разделе плательщик УСН должен показать, как он рассчитывал налог. Для этого указывают налоговую базу, то есть доходы нарастающим итогом с начала года, а также применяемую ставку. Здесь же надо отразить суммы уплаченных страховых взносов, которые уменьшают исчисленные налоговые платежи.

Как видно, в новой декларации появилось поле для нового кода – признак применения налоговой ставки. Его значение зависит от того, в рамках каких лимитов работал плательщик УСН:

• «1» для обычных лимитов;
• «2» для повышенных лимитов.

В ячейке 102 проставьте признак налогоплательщика:

• «1» для ИП с работниками и организаций;
• «2» для ИП без работников.

Пожалуй, самая большая сложность связана с формированием кода обоснования применения сниженной ставки. Код состоит из двух частей, первую надо взять из приложения 5 к порядку заполнения. Для варианта «Доходы» (кроме нулевой ставки и территории Крыма/Севастополя) это значение 3462010.

Для второй части кода надо найти региональный закон и выбрать в нем номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена сниженная ставка. Например, если это статья 2, пункт 3, подпункт 6, то значение будет таким: 000200030006.

Раздел 2.1.2 для УСН Доходы

Этот раздел заполняют немногие упрощенцы, потому что он предназначен для плательщиков торгового сбора, который пока взимается только в Москве.

Отразить надо суммы дохода, полученного от торговой деятельности, страховые взносы за работников, занятых в торговле, а также суммы перечисленного торгового сбора. Ведь торговый сбор тоже уменьшает исчисленный налог к уплате. Формулы расчета для удобства приводятся под каждой строкой.

Раздел 2.2 для УСН Доходы минус расходы

В этом разделе много полей, он похож на раздел 2.1.1, но здесь указывают не только полученные доходы, но и затраты. Однако страховые взносы отдельно не показывают, потому что они включены в общий состав расходов.

Что касается кода применения пониженной налоговой ставки, то вторая ее часть формируется так, как указано выше – из номера статьи, пункта и подпункта регионального закона. Первая часть кода (кроме налоговых каникул, Крыма и Севастополя) имеет значение 3462020.

Раздел 3

Раздел 3 может заполняться плательщиками на варианте «Доходы» и на «Доходы минус расходы», но только теми, кто получал целевое финансирование.

Если такие поступления были, то по каждому из них показывают:

• вид (коды есть в приложении 6);
• дату получения/срок использования;
• стоимость полученного имущества (работ, услуг);
• сумма средств, которые были использованы (или не использованы).

Порядок сдачи новой декларации по УСН

В сроках и порядке сдачи годовой отчетности по УСН ничего не изменилось. По-прежнему надо ориентироваться на крайние даты, указанные в статье 346.23 НК РФ.

• Отчетность за прошедший год – 31 марта для организаций, 30 апреля для ИП.
• Декларация при прекращении деятельности или ликвидации ИП – 25 число следующего месяца.
• Декларация при утрате права на УСН – 25 число первого месяца следующего квартала.

За нарушение сроков сдачи плательщика УСН могут наказать по статье 119 НК РФ – штраф от 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, если декларация не поступила через 10 дней после крайней даты, ИФНС вправе заблокировать расчетный счет организации или ИП.