Как заполнить декларацию ЕНВД в 2020 году?

Заполнение декларации ЕНВД в 2020 году

Подавать отчетность по ЕНВД и платить налог надо четыре раза в год — по окончании каждого квартала. Рассмотрим на примере, как заполняется декларация ЕНВД в 2020 году, а также вспомним основы расчета налога и поговорим о том, чего следует ожидать его плательщикам в будущем.

Правила подачи

Декларация по вмененному налогу подается по окончании каждого квартала, до 20 числа следующего месяца (включительно). Если этот день является выходным или праздничным, то крайний срок переносится на следующий за ним рабочий день. В 2020 году отчетные даты не попадают на выходные дни. Поэтому крайние сроки подачи декларации будут такими:

  • За I квартал – 20 апреля;
  • За II квартал – 20 июля;
  • за III квартал – 20 октября;
  • За IV квартал – 20 января 2021 года.

Налоговая декларация по ЕНВД может быть подана любым из способов:

  • собственноручно представлена директором или ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой о приемке остается на руках;
  • также в двух экземплярах передана с представителем, на которого предварительно оформлена доверенность;
  • отправлена ценным письмом с описью из любого почтового отделения;
  • передана в электронном виде, если есть цифровая подпись для работы с ФНС.
  • Подавать отчет нужно в ту ИФНС, в которой производилась регистрация в качестве плательщика ЕНВД.

От чего зависит ЕНВД

Вмененный налог называется так потому, что базой для его исчисления выступает не фактический, а вмененный доход. То есть такой, который бизнес теоретически мог бы получить за определенный период. Доход рассчитывается исходя из вида деятельности и территории, на которой она осуществляется. Многие малые предприятия и ИП переходят на ЕНВД, потому что сумма налога не зависит от размера полученной выручи.

Правда у вмененного налога есть и обратная сторона. Если деятельность не ведется, его все равно нужно платить. Такая ситуация, например, у тех субъектов, которые не работали в период действия ограничительных мер, связанных с угрозой распространения коронавирусной инфекции в марте-мае 2020 года.

Законодательно вмененка регулируется на местном уровне. У властей конкретного муниципалитета, а также городов федерального значения, есть право разрешить либо запретить эту налоговую систему. Равно как и утвердить виды деятельности для ее применения исходя из направлений, которые прописаны в Налоговом кодексе. Более того, регионы вправе установить пониженные ставки налога и снизить один из коэффициентов, который применяется для его расчета.

Бесплатная консультация по налогообложению

Налоговая база по ЕНВД за месяц определяется по формуле: Физический показатель (ФП) * Базовая доходность (БД) * K1 * K2. Что обозначают эти показатели и откуда берутся, указано в Таблице 1.

Таблица 1. Параметры ЕНВД-формулы

ПоказательЧто означаетОткуда брать
ФПВ зависимости от деятельности: количество сотрудников / площадь магазина / число автомобилей и так далееСтатья 346.29 НК РФ
БДСумму выручки, которую за месяц теоретически может принести единица ФПСтатья 346.29 НК РФ
K1Коэффициент, зависящий от инфляции. Увеличивает налоговую базуПриказ Минэкономразвития для ЕНВД 2020 действует приказ от 21.10.2019 № 684
K2Коэффициент, который может уменьшить налоговую базу, если его введут местные властиНормативный акт властей конкретного муниципального образования

Налог за месяц рассчитывается так: Налоговая база * Ставка. Размер ставки по умолчанию составляет 15%, но может быть снижен до 7,5% местным нормативным актом. По указанным формулам считается сумма ЕНВД за каждый месяц квартала, после чего они складываются.

Затем нужно применить вычеты на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в отчетном периоде: ЕНВД за квартал — Страховые взносы.

Взносы вычитаются по такому принципу:

  • организации учитывают отчисления за сотрудников, ИП-работодатели — за сотрудников и себя самого. Налог снижается на эту сумму, но не более, чем на 50%;
  • ИП без сотрудников учитывают собственные взносы, уменьшая налог на всю их сумму (вплоть до нуля).

В итоге получится та сумма, которую нужно перечислить в бюджет за квартал.

Подготовить декларацию ЕНВД онлайн

Пример расчета налога и заполнения декларации для ООО

Размер налога определяется, когда заполняется декларация ЕНВД. Разберем это на примере ООО «Вектор», которое недавно занялось продажей молочной продукции в городе Дубне Московской области. Пока открыт только 1 магазин площадью 80 кв. метров. В нем 3 работника, за которых работодатель суммарно платит в квартал 54 тыс. рублей в виде страховых взносов.

Режим ЕНВД введен в Дубне решением городского Совета депутатов от 25 октября 2007 года № РС-12(61) -100/70. Этим же документом коэффициент K2 для продажи молочной продукции установлен в размере 0,6. Рассчитаем налог ООО «Вектор» за II квартал 2020 года. В Таблице 2 приведены все параметры, которые для этого нужны.

Таблица 2. Данные, по которым заполняется налоговая декларация по ЕНВД в примере

ПоказательЗначение
ФП80 (площадь магазина)
БД1 800
K12,005
K20,6
Страховые взносы за квартал54 000
Ставка ЕНВД15%

Теперь у нас есть все данные для заполнения декларации ЕНВД. Форму надо взять из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26 июня 2018 года (далее Приказ).

Последовательность заполнения страниц отчета такая: Титульный лист, Разделы 2 и 3, Раздел 1. Раздел 4 предназначен только для ИП, заявляющих вычеты по кассовой технике, но 2020 году это уже неактуально. Поэтому заполнение Раздела 4 декларации по ЕНВД не производится, вместо этого ставят прочерки. В верхних строках каждого раздела нужно вписать ИНН и КПП ООО «Вектор», а также номер страницы. Во всех незаполненных строках и полях нужно поставить прочерки.

Скачать бланк декларации по ЕНВД для заполнения

Титульный лист

Декларация ЕНВД титульный лист

На титульном листе нужно указать общие сведения об организации, информацию об ИФНС и отчете. Для заполнения отдельных полей нужно обратиться к приложениям приказа, которым утверждена форма декларации ЕНВД. Далее приводится построчное заполнение первого листа отчета:

  • номер корректировки — «0—», если за отчетный квартал декларация заполняется первый раз;
  • налоговый период — код из Приложения № 1 к Приказу. Например, для второго квартала это код 22;
  • год, к которому относится квартал отчета по ЕНВД — 2020;
  • код налогового органа — номер ИФНС, куда будет направлена декларация ЕНВД;
  • код места учета из Приложения № 3 к Приказу. Для нашей организации это 310 (по месту ведения деятельности ООО);
  • налогоплательщик — название организации как в уставе;
  • номер телефона для связи;
  • количество страниц — 5;
  • количество страниц копий подтверждающих документов — прочерки, так как их нет.

В нижней левой части страницы указывается фамилия, имя и отчество директора и ставится код 1, поскольку он подписывает отчет собственноручно. Если подпись будет ставить представитель, надо указать код 2 и вписать ФИО доверенного лица. Представителем может быть организация — тогда нужно указать ее название.

Раздел 2

Декларация ЕНВД раздел 2

В этом разделе производится расчет суммы вмененного налога до вычетов. Здесь заполняются такие строки:

  • 010 — код вида деятельности ООО «Вектор» — 07 (Приложение № 5 к Приказу);
  • 020 — адрес места расположения магазина;
  • 030 — код ОКТМО;
  • 040 — базовая доходность единицы физического показателя (1 800);
  • 050 — К1 (2,005);
  • 060 — K2 (0,6).

Блок строк 070-090 нужно заполнить за каждый месяц отдельно. Тут необходимо указать:

  • столбец 2 — физический показатель (80);
  • столбец 3 — количество дней, в течение которых применялась система ЕНВД (заполняется только теми, кто в этом месяце начал или прекратил вмененную деятельность);
  • столбец 4 — налоговую базу за месяц: (80 Х 1 800 Х 2,005 Х 0,6 = 173 232).

Далее в строках нужно:

  • 100 — вписать сумму налоговых баз за все месяцы квартала. Это и есть общая база (173 232 + 173 232 + 173 232 = 519 696);
  • 105 — указать действующую ставку ЕНВД (15%);
  • 110 — определить сумму налога за период: 519 696 Х 15% = 77 954.

Раздел 3

Декларация ЕНВД раздел 3

Теперь нужно рассчитать налог к уплате с учетом вычета страховых взносов, перечисленных за работников в том же квартале. ООО «Вектор» может снизить их не более, чем на 50%: 77 954 / 2 = 38 977 рублей. То есть несмотря на то, что сумма уплаченных в периоде взносов больше — 54 000 рублей — принять к вычету можно лишь 38 977 рублей.

Раздел 3 заполним так:

  • 005 — код 1 (его ставят все организации);
  • 010 — сумма ЕНВД, которую мы рассчитали в строке 110 Раздела 2 — 77 954;
  • 020 — сумма вычета — 38 977;
  • 050 — сумма ЕНВД к уплате — 38 977.

Раздел 1

Декларация ЕНВД раздел 1

Раздел 1 декларации по ЕНВД ООО «Вектор» за апрель-июнь 2020 года (скачать заполненный бланк которой можно по ссылке ниже) заполним последним. В него вносятся лишь результаты расчетов. Нужно заполнить всего 2 строки:

  • 010 — код ОКТМО;
  • 020 — сумма ЕНВД к уплате за квартал.

На этом заполнение декларации окончено. Готовый отчет нужно подписать в двух местах — на первом листе и в Разделе 1. Там же ставится дата.

Декларация ЕНВД, форма 2020 года, заполненный бланк скачать

Пример расчета налога и заполнения декларации для ИП

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД и приведем образец его декларации. Исходные условия такие:

  • ИП Соколов Николай Николаевич занимается в городе Калуге оказанием услуг по ремонту автомототранспортных средств;
  • предпринимателем нанят 1 работник;
  • на страхование работника в I квартале 2019 года ИП уплатил взносов в сумме 11 000 рублей.

Налог рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 3 (месяца в квартале) * Ставка.

Что значат эти показатели, где их взять и чему они равны у предпринимателя Соколова, понятно из следующей таблицы.

Таблица 3. Данные для расчета ЕНВД ИП Соколов Н.Н.

ПараметрЗначение
ФП – физический показатель (ст. 346.29 НК РФ)2 работника, вместе с ИП
БД – базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ)12 000 рублей
Ставка налога (ст. 346.31 НК РФ)15%
Коэффициент К1 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595)2,005
Коэффициент К2* (постановление города Калуги от 12 октября 2005 года № 187)1

*K2 – это корректирующий коэффициент, который определяется местными органами власти для каждого вида деятельности. Посмотреть его можно в нормативном акте своего города, района или иного муниципального образования. Все они размещаются на сайте ФНС в разделе, посвященном ЕНВД. Важно не забыть выбрать вверху страницы свой регион.

Чтобы сформировать декларацию, можно скачать бланк, произвести расчеты и заполнить все поля самостоятельно. Однако гораздо удобнее делать это с помощью специализированного онлайн-сервиса.

При заполнении отчета прежде всего вносятся данные на титульный лист. В декларации ИП Соколова следует указать:

  • номер корректировки – 0, поскольку форма за отчетный квартал подается впервые;
  • налоговый период – 21. Это код I квартала из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/414@, которым утверждена форма декларации;
  • код налогового органа – 4001. Это код ИФНС города Калуги;
  • код по месту учета – 320. Означает, что ИП подает декларацию по месту ведения деятельности. Следует взять из приложения № 3 к вышеупомянутому приказу.

На титульном листе также нужно заполнить ИНН, ФИО предпринимателя, отчетный год, указать номер телефона, поставить дату и подпись.

Раздел 1 является итоговым, поэтому заполнять его следует в последнюю очередь. Переходим к Разделу 2 и в строках 010-060 указываем:

  • код вида деятельности – 03. Берется из приложения № 5 к приказу № ММВ-7-3/414@;
  • адрес, включая код субъекта. Для Калужской области это 40;
  • ОКТМО – 29701000 (город Калуга);
  • базовая доходность, величина физического показателя, ставка ЕНВД и коэффициенты из Таблицы 1.

Исходная информация внесена, теперь нужно рассчитать показатели:

  1. Налоговая база за месяц определяется так: БД * ФП * К1 * К2. В нашем примере это 12 000 * 2 * 2,005 * 1 = 48 120 рублей. Ее нужно отразить в строках 070-090 по графе 4.
  2. Суммарная налоговая база за квартал: 48 120 + 48 120 + 48 120 = 144 360‬ рублей. Вносится в строку 100.
  3. ЕНВД до вычетов: 144 360‬ * 15 / 100 = 21 654‬ рубля. Отражается в строке 110.

В разделе 3 указывается:

  • признак налогоплательщика – код 1, поскольку у ИП есть работник;
  • сумма налога до вычетов, которую мы рассчитали в Разделе 2 – 21 654 рубля;
  • сумма уплаченных за работника взносов, которую ИП может принять к вычету. Она не может быть больше половины суммы налога: 21 654‬ / 2 = 10 827 рубль. Поскольку 21 654 – 11 000 < 10 827, то в строке 020 указывается 10 827 рубль;
  • в строке 050 рассчитается итоговая сумма ЕНВД к уплате за квартал с учетом вычетов: 21 654 – 10 827 = 10 827 рублей – именно столько ЕНВД нужно заплатить ИП Соколову за отчетный период. Сумма отражается в Разделе 3 по строке 050.

Теперь осталось отразить результаты расчетов в Разделе 1:

  • по строке 010 – ОКТМО;
  • по строке 020 – исчисленная сумма налога к уплате: 10 827 рублей.

Образец заполнения налоговой декларации ЕНВД для ИП в 2020 году (скачать бесплатно)

Что ждет ЕНВД

В заключение несколько слов о будущем вмененки. В соответствии с действующим законодательством, она должна быть отменена с 2021 года. Однако сложившаяся ситуация с угрозой пандемии коронавируса COVID-19 может внести свои коррективы в эти планы. Не исключено, что в качестве меры поддержки малого бизнеса режим ЕНВД будет продлен. Такое решение уже принято в Крыму, правда, форму закона оно еще не обрело. Аналогичная инициатива выдвинута депутатами Кабардино-Балкарии, Ивановской, Костромской, Смоленской, Оренбургской областей и некоторых других регионов РФ.

Подпишитесь на обновления,
укажите ваш email:


Оставить первый комментарий

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*