Налоги ИП на УСН

Возможность снизить налоги легальным путем интересует каждого бизнесмена. В России существует несколько налоговых режимов, на которых установлены пониженные ставки. Самый популярный из них – УСН. Расскажем, какие льготы дает упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году.

Основные особенности упрощенной системы

Применять УСН могут не только индивидуальные предприниматели, но и организации. Главное – соблюдать лимиты по годовому доходу и численности работников. От этого зависит не только налоговая ставка, но и сама возможность работы на упрощенке.

В 2021 году для ИП и юридических лиц установлены следующие лимиты.

Как видно из таблицы, меньше всего налога платят предприниматели и организации, которые не превысили обычные лимиты: 150 млн рублей годового дохода и 100 работников. Дальше ставка растет и на УСН Доходы минус расходы достигает 20%. А это уже сопоставимо со ставкой налога на прибыль для организаций на общей системе.

Конечно, большинство индивидуальных предпринимателей укладывается в обычные лимиты, поэтому для них упрощенка выгодна. Кроме того, здесь есть дополнительная возможность уменьшить налог по УСН к уплате за счет страховых взносов. Как это сделать, расскажем далее на примерах.

Как учитывать взносы для уменьшения налога на УСН

Страховые взносы – это особые платежи, которые перечисляют ИП за себя, а также работодатели за своих работников.

Ставки взносов зависят от категории физического лица:

• за индивидуального предпринимателя в 2021 году перечисляют 40 874 рубля плюс 1% от дохода свыше 300 000 рублей;
• за работников – от 30% выплат в пределах МРОТ и от 15% с большей суммы (при условии, что работодатель относится к субъектам малого или среднего предпринимательства).

Правила учета взносов при расчете налога зависят от выбранного объекта налогообложения на УСН. На объекте «Доходы минус расходы» их учитывают вместе с другими разрешенными затратами. А на УСН Доходы за счет взносов можно уменьшить сам исчисленный налог. Именно этот вариант упрощенки мы и рассмотрим подробнее, тем более, что он зависит от наличия работников.

Как уменьшить налог для ИП без работников

Право платить в бюджет меньше первоначально рассчитанного налога дает статья 346.21 НК РФ. Приводим цитату: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов…».

Причем, ИП без работников может учитывать при расчете налога всю сумму перечисленных за себя взносов. Как это делается?

Для начала напомним, что обязательный размер взносов ИП на УСН в 2021 году составляет 40 874 рубля. Перечислить эту сумму можно в любое время до конца текущего года. Дополнительный взнос, который платят только те предприниматели, чей доход больше 300 000 рублей, можно перечислить позднее – до 1 июля следующего года.

Теперь про налог по УСН, то есть с тех доходов, которые предприниматель получил от своей деятельности. Окончательный расчет с бюджетом происходит по итогам года, крайний срок оплаты налога – 30 апреля.

Но при этом в течение года есть отчетные периоды (первый квартал, полугодие и девять месяцев), по окончании которых надо перечислить часть налога вперед. Такие платежи называются авансовыми.

Например, ИП получил в первом квартале доход в размере 246 000 рублей. Авансовый платеж по ставке 6% составит 14 760 рублей. По общему правилу, перечислить этот аванс надо не позднее 25 апреля. Однако, если предприниматель в течение первого квартала перечислит за себя часть взносов, то может сразу уменьшить авансовый платеж.

Предположим, что в первом квартале ИП заплатил за себя взносы в размере 12 000 рублей. Тогда авансовый платеж составит только (14 670 – 12 000) 2 670 рублей.

Какие налоги и взносы заплатит этот ИП на УСН в 2021 году, если получит еще доходы? Покажем наш пример в таблице.

Посчитаем налоговую базу за год: 246 000 + 312 000 + 215 000 + 374 000 = 1 147 000 рублей. Если не учитывать взносы, то исчисленный налог (налоговая база * налоговая ставка) составит 68 820 рублей.

Но расчет налога по УСН позволяет для ИП без работников учесть всю сумму перечисленных взносов (12 000 + 14 000 + 10 000 + 4 874) 40 874 рублей. То есть в виде налогов надо заплатить только (68 820 – 40 874) 27 946 рублей. Из этой суммы авансом уже перечислено (2 760 + 4 720 + 2 900) 10 380 рублей. Поэтому по итогу года остаток налога составит только 17 566 рублей.

Как уменьшить налог для ИП с работниками

Для предпринимателей с работниками правила учета взносов другие. Они могут уменьшать исчисленный налог не более, чем на 50%, хотя взносов перечисляют больше, чем ИП без работников.

Для примера возьмем те же самые доходы в 2021 году, но учтем, что у предпринимателя есть работник, за которого он тоже платит взносы.

Почему в первом квартале аванс составил 7 380 рублей? Потому что он не может быть меньше, чем 50% от исчисленного налога (246 000 * 6%)/2. Такое ограничение установлено в статье 346.21 НК РФ.

Получается, что хотя ИП на УСН в 2021 году перечислил за себя и работника взносы на сумму 99 000 рублей, но налог он все равно заплатит в сумме (68 820/2) 34 410 рублей. То есть общая налоговая нагрузка работодателей выше, чем у ИП без работников.

Как перейти работать на УСН

Итак, мы разобрались, как рассчитать налог по УСН, и показали, чем интересна упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году. Теперь вопрос – как перейти на этот льготный режим?

Если после регистрации в ИФНС ничего не делать, то предприниматель автоматически будет поставлен на учет, как плательщик общей системы (ОСНО). Это самое сложное и обременительное налогообложение. Хотя и здесь налоговую нагрузку можно снизить, если в течение трех месяцев доход ИП не превысил 2 млн рублей. Тогда он может подать уведомление и освободиться от уплаты НДС. Кроме того, можно вернуть часть уплаченного НДФЛ, если предприниматель купил жилье, оплачивал учебу или лечение.

Но нас в данном случае интересуют не особенности ОСНО, а возможность работать на упрощенке.

Чтобы стать плательщиком УСН, надо в течение 30 дней после регистрации ИП подать в налоговую уведомление о переходе по форме 26.2-1. Бланк заявления есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Если в 30-дневный срок вы не уложились, то подать уведомление можно в конце декабря. Тогда работать на УСН будете с января нового года.