Режим ЕНВД отменен в 2021 году, если в 2020 году вы применяли вмененку, необходимо перейти на другой льготный режим налогообложения, УСН или ПСН, иначе автоматически будет применяться ОСНО.
Малый бизнес в России вправе работать на льготных системах налогообложения с пониженной налоговой нагрузкой. Чтобы реализовать такую возможность, надо соблюдать ряд условий, в том числе, определенный порядок перехода. Например, переход с ЕНВД на УСН в середине года допускается не всегда. В каких случаях это возможно, вы узнаете из нашей публикации.
Чем отличается ЕНВД и УСН
Для начала вспомним несколько важных отличий УСН и вмененки, ведь эти системы существенно отличаются между собой.
| ЕНВД | УСН |
|---|---|
| Налогом облагается вмененный, т.е. предполагаемый, доход | Налогом облагается реально полученный доход |
| Налоговый период – квартал | Налоговый период – календарный год |
| Ограниченные виды деятельности | Почти все виды деятельности |
| Нет ограничения по доходам | Есть ограничение – не более 150 млн р. в год |
Как правило, ЕНВД выбирают розничные точки с небольшой торговой площадью, организации сферы быта, автоперевозчики. УСН позволяет вести больше видов деятельности, например, оптовую торговлю и производство, недоступные для вмененки.
Многие налогоплательщики совмещают оба режима, заранее подав уведомление о переходе на упрощенку. Но если организация или ИП сразу после регистрации перешли на ЕНВД и не подали уведомление на УСН, то они совмещают ЕНВД с ОСНО.
К сожалению, несмотря на многочисленные протесты бизнеса и мнения многих экспертов, ЕНВД в России должен прекратить свое действие с января 2021 года. На позицию Минфина в этом вопросе не смогла повлиять даже пандемия коронавируса, которая негативно сказалась на положении малого и среднего бизнеса.
Когда можно перейти на УСН
Выше мы уже отметили, что налоговый период для УСН – календарный год. С этим связана дата перехода на упрощенку: заявление можно подать в течение 30 дней после регистрации ИП/ООО или в конце текущего года, не позднее 31 декабря. Этот порядок указан в статье 346.13 НК РФ.
А вот переход с ЕНВД на УСН в середине года, а не с его начала, является исключением из правил, для которого должны быть основания.
Таким образом, допускается два варианта перехода на упрощенный режим с ЕНВД в 2020 году:
- добровольный, с начала нового календарного года;
- вынужденный, в любое время года.
Как перейти на УСН с ЕНВД
В вопросе, как перейти на УСН с начала года, никаких сложностей нет. Чтобы работать на упрощенной системе с 2020 года, плательщик вмененки должен был подать два заявления:
- о переходе на УСН – не позднее 31 декабря 2019 года;
- о снятии с учета по ЕНВД – в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенный режим (с учетом новогодних праздников это надо было сделать не позднее 15 января 2020 года).
ЕНВД в 2020 году запрещен для реализации некоторых маркированных товаров: лекарства, обувь, изделия из меха. Поэтому многие торговые точки на вмененке, торгующие этими товарами, уже перешли на УСН таким способом.
А вот чтобы перейти с ЕНВД на УСН в середине года, как мы уже отметили, надо иметь для этого основания:
- полностью прекратить вмененную деятельность;
- нарушить ограничения по физическим показателям, например, увеличить площадь торгового зала свыше 150 кв. метров;
- начать деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- быть признанным организацией-крупнейшим налогоплательщиком.
Чаще всего переход с ЕНВД на УСН в середине года происходит по первому основанию – организация или предприниматель меняют профиль своей деятельности. Например, у ООО работал розничный магазин, а теперь компания решила заняться оптовой торговлей. Как перейти на УСН с ЕНВД в этом случае?
Сначала организация должна сняться с учета по вмененке, для чего в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности надо подать заявление по форме ЕНВД-3 (ИП подают заявление ЕНВД-4).
После снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД компания должна подать уведомление о переходе на УСН. Для этого есть 30 календарных дней с даты прекращения деятельности, указанной в заявлении ЕНВД-3. В этом случае плательщиком УСН организация становится, начиная с первого дня месяца, в котором она прекратила работу на ЕНВД.
Например, в заявлении ООО указало, что прекратило розничную торговлю на ЕНВД с 10 июня. Если уведомление о переходе на УСН было подано своевременно, то уже с 1 июня компания признается плательщиком упрощенной системы.
Можно ли просто перейти с ЕНВД на УСН в середине года по одному и тому же виду деятельности? Нет, потому что это нарушает нормы Налогового кодекса и условия перехода на УСН, об этом ФНС сообщает в письме от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@.
