ЕНВД – это специальный налоговый режим, который для продавца часто оказывается выгоднее, чем упрощенная система налогообложения. Причина в том, что в розничной торговле налог на ЕНВД рассчитывается не от реально получаемой выручки, а от площади магазина.
Учитывая, что для расчета налоговой нагрузки не используются отчеты кассового аппарата, закон предоставлял плательщикам налога на вмененный доход работать без ККТ. Однако в 2018 году ситуация должна измениться. Предлагаем разобраться, обязан ли ИП иметь кассовый аппарат, если он работает на ЕНВД.
Применение контрольно-кассовой техники
Сфера применения ККТ регулируется федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Закон уже неоднократно менялся, чаще всего в сторону ужесточения требований для бизнеса. Самые заметные изменения связаны с повсеместным внедрением в середине 2017 года кассовых аппаратов нового поколения или онлайн-касс.
Такая контрольно-кассовая техника работает в паре с оператором фискальных данных (ОФД), который передает через Интернет информацию о каждой продаже в налоговую инспекцию. Естественно, такие устройства стоят значительно дороже, чем старые модели касс с фискальным накопителем. Кроме того, продавец должен нести расходы на подключение к Интернету и услуги ОФД.
Последние изменения в закон № 54-ФЗ значительно сократили перечень ситуаций, при которых ККТ в торговле можно не применять. К ним относятся:
- торговля в специализированных газетно-журнальных киосках, если доход от продажи печатной продукции составляет не менее 50% от оборота;
- реализация билетов в салоне транспорта;
- продажа в киосках мороженого и безалкогольных разливных напитков;
- разносная торговля товарами, не требующих особых условий хранения и продажи;
- сезонная продажа овощей вразвал;
- продажа кваса, молока, растительного масла, керосина, живой рыбы из автомобильных цистерн;
- рыночная торговля на торговых местах, не обеспечивающих сохранность товара, и только теми товарами, которые не входят в Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. N 698-р (мебель, одежда, ковры, изделия из пластмассы, резины, кожи, дерева и др.).
Еще одно новшество 2017 года связано с тем, что теперь закон распространяется не только на расчеты наличными деньгами и платежными картами, но и на электронные средства платежа. Это все виды онлайн-оплаты, а также прямая оплата от физлица на расчетный счет продавца.
Причиной такого массового внедрения касс законодатели называют заботу о потребителях, которым нужен документ, подтверждающий факт продажи. На самом деле, для ИП на ЕНВД в 2017 году установлена обязанность выдавать по запросу покупателя товарный чек вместо кассового. В таком случае трудно сказать, что отсутствие кассы нарушает права потребителя.
Работа без кассового аппарата, если он необходим, по новым нормам наказывается жестче, чем раньше. Для предпринимателей это штраф от ¼ до ½ стоимости покупки, но не менее 10 тысяч рублей.
Торговля на ЕНВД и кассовый аппарат
Так нужна ли касса для ИП на ЕНВД? Ответ на этот вопрос есть в законе от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Согласно статье 8 этого закона индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, могут осуществлять расчеты без применения ККТ до 1 июля 2018 года.
С этой даты установка онлайн кассы для ИП на ЕНВД будет обязательна, если только предприниматель не работает в малонаселенном пункте, где разрешено пользоваться моделями касс с фискальными накопителями без подключения к Интернету. Перечень таких малонаселенных и труднодоступных местностей устанавливается региональными нормативными актами. Узнать о нем можно в местной налоговой инспекции.
Но, возможно, что этот срок все-таки будет продлен, и обязанность торговать с использованием кассового аппарата для плательщиков ЕНВД наступит позже – с 1 января 2021 года. С таким предложением выступила депутат Госдумы Тамара Плетнева, и соответствующий законопроект находится на рассмотрении.
Еще один спорный вопрос о применении кассовых аппаратов плательщиками ЕНВД связан с торговлей алкоголем, в том числе пивом. Дело в том, что реализация алкогольных напитков регулируется специальными нормами федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ. Согласно ему, если предприниматель на вмененке торгует пивом, то кассовый аппарат надо применять не с 1 июля 2018 года, а с 31 марта 2017 года.
Но не так давно ФНС выпустила письмо № СА-4-20/16409@ от 21.08.2017, в котором указывает, что кассу для плательщиков ЕНВД и ПСН, торгующих алкоголем, можно не применять до 1 июля 2018 года. Такое послабление вызвано очередными изменениями в закон о продаже алкоголя. Что делать тем продавцам, которые кассу уже установили с 31 марта, не совсем ясно. Теоретически можно снять с учета кассовый аппарат и до середины 2018 года работать с выдачей товарного чека.
Нужен ли кассовый аппарат при оказании услуг
В настоящий момент при оказании услуг населению на любом режиме, в том числе для ИП на ЕНВД в 2017 году, можно вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности (БСО). Сейчас эти бланки можно заказать в типографии, и расходы на них не велики.
Однако неприятные для бизнеса нововведения закон приготовил и здесь. С середины 2018 года при оказании услуг населению по-прежнему можно выдавать бланк строгой отчетности, но не типографского изготовления. Разработаны специальные устройства по типу кассовых аппаратов, которые будут формировать БСО при совершении оплаты за услуги. Стоить эти аппараты будут почти столько же, сколько и кассовые, поэтому в финансовом смысле нагрузка на предпринимателей, оказывающих услуги, вырастет.
Если же услуги оказываются юридическим лицам, то при наличной оплате на любой системе налогообложения уже сейчас должен применяться кассовый аппарат.
О чем надо знать плательщику ЕНВД
Подведем краткие итоги по вопросу, нужна ли касса для ИП на ЕНВД:
- Перечень ситуаций, при которых кассовый аппарат не требуется, сокращен до минимума, поэтому большинству продавцов в скором времени понадобится ККТ.
- Предполагаемый срок, с которой продавцы на ЕНВД обязаны выдавать кассовый чек, наступает 1 июля 2018 года. Возможно, что он будет сдвинут на 1 января 2021 года, но пока судьба этого законопроекта неизвестна.
- Кассовый аппарат должен передавать данные о продажах через Интернет, исключение – торговля в малонаселенных и труднодоступных местностях, где можно работать на старых моделях касс.
- Предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе выдавать БСО типографского образца только до середины 2018 года.
