Для того чтобы вести коммерческую деятельность с максимальной эффективностью, каждый индивидуальный предприниматель выбирает оптимальный налоговый режим, что в свою очередь определяет, какие налоги ИП подлежат уплате. Выбор будет зависеть не только от специфики и масштабов деятельности коммерсанта, но и от того, какие перспективы видит перед собой бизнесмен.

Рассмотрим налогообложение ИП, а также, какие обязательства возникают перед предпринимателями в зависимости от применяемого режима.

ИП на спецрежимах

Чаще всего бизнесмены для работы выбирают специальные режимы, отличающиеся невысокой налоговой нагрузкой и простотой исчисления. Среди спецрежимов выделяют следующие:

• Упрощенная система налогообложения;
• Единый сельскохозяйственный налог (только для сельхозпроизводителей);
• Патентная система налогообложения.

Каждый из этих режимов по-своему хорош, так как является основанием для освобождения бизнесмена от уплаты череды трудоемких и затратных фискальных платежей. Рассмотрим особенности применения УСН и ПСН, изменения, свежие новости более подробно.

Предприниматель на УСН

УСН или «упрощенка» является не менее популярным спецрежимом (глава 26.2 НК РФ). ИП на УСН также освобождаются от уплаты:

• НДС (за исключением импортных операций);
• Налог на имущества (в отношении предпринимательства);
• Налога на доходы физлиц (в отношении предпринимательских доходов).

УСН предоставляет своим плательщикам право учитывать доходы и расходы кассовым методом, то есть по мере поступления денежных средств и их выдачи. При выборе УСН у коммерсанта есть возможность определить для себя один из двух возможных объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы», для каждого из которых установлена своя ставка.

Соответственно, при выборе объекта «Доходы» действует ставка 6% и исчисление осуществляется по формуле: УСН = Доходы * 6%. В том случае, если предприниматель работает на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы»: УСН = (Доходы – Расходы) * 15%.

Рассмотрим расчет для каждого из этих объектов.

Пример 2

ИП Мельников работает на УСН с объектом «Доходы». В течение третьего квартала им был получен доход в размере 700000 рублей. Рассчитаем сумму к перечислению: УСН = 700000 рублей * 6% = 42000 рублей.

Пример 3

ИП Мельников работает на УСН с объектом «Доходы минус расходы». В третьем квартале бизнесмен получил доход в размере 900000 рублей и понес расходы 400000 рублей. Определим величину фискального платежа: УСН = (900000 – 400000) * 15% = 75000 рублей.

Чем следует руководствоваться при выборе объекта на «упрощенке»? В первую очередь тем, насколько значительны ежемесячные затраты коммерсанта. Здесь все зависит от специфики деятельности. Если ИП оказывает услуги и издержки его невелики, разумнее выбрать объект «Доходы». Тогда как для предпринимателей, ведущих свою деятельность в сфере торговли, и периодически осуществляющих закупку товара у поставщиков, целесообразно применять УСН с объектом «Доходы минус расходы».

ИП на патенте

Применение ПСН регламентировано главой 26.5 НК РФ. Сущность его использования заключается в следующем: ИП, выбрав разрешенный вид деятельности, приобретает в инспекции ФНС патент, стоимость которого и является фактической уплатой налога в казну. При этом у плательщика не возникает необходимости в составлении и сдаче декларации.

Приобрести патент можно на период от 1 месяца до года. Для ПСН установлен перечень допустимых видов деятельности, состоящий из 63 пунктов в соответствии со ст. 346.43 НК РФ. При этом в отношении ПСН действуют ограничения по численности персонала (не более 15 человек) и полученному доходу (не более 60 млн. рублей в год).

Покупка патента освобождает предпринимателя от уплаты основных налогов (НДС, НДФЛ и налога на имущество). В том случае, если на территории ведения деятельности введен торговый сбор, бизнесмены на патенте освобождаются от его уплаты в соответствии со ст. 411 НК РФ. Для того чтобы исчислить стоимость патента за основу принимают потенциально возможный доход, который умножают на 6% (налоговая ставка). Рассмотрим на примере расчет стоимости патента.

Пример 4

ИП Астахов принял решение открыть салон красоты в г. Воронеже. Ожидаемый доход в месяц составляет 100 000 рублей. Количество наемных работников равно 2. Определим стоимость патента. Для расчета удобно воспользоваться калькулятором, представленным на сайте инспекции ФНС. Выбрав регион г. Воронеж и установив количество работников, равное двум, стоимость патента за 12 месяцев будет в размере 24000 рублей (2000 рублей в месяц).

Когда бизнесмену выгодно приобретать патент? Главным образом, в тех случаях, когда возникает желание освоить новый вид деятельности и заранее неизвестно, насколько выгодным будет бизнес. При этом есть возможность выбрать временной интервал и купить патент на срок менее года.

Единый налог для сельхозпроизводителей

Данный спецрежим доступен для применения только производителям сельхозпродукции. Соответственно, в этом заключается его главная особенность. ЕСХН освобождает бизнесмена от расчетов по подоходному налогу, НДС и налогу на имущество. Налоговой базой при этом являются доходы за вычетом расходов. Формула для расчета будет выглядеть следующим образом: ЕСХН = (Доходы – Расходы) * 6%. Уплата в казну осуществляется дважды в год — по итогам каждого полугодия.

Рассмотрим, как в этом случае исчислить налоги ИП на примере.

Пример 5

Деятельность ИП Сергеева связана с выращиванием на продажу тепличных растений. За первое полугодие 2017 года им был получен доход в размере 650000 рублей. Расходы указанного периода составили 230000 рублей. Сумма к уплате при этом будет равна: ЕСХН = (650000 – 230000) * 6% = 25200 рублей.

Спецрежим и расчет страховых взносов ИП

Важным нюансом при выборе одного из специальных режимов является возможность уменьшать величину к уплате в бюджет на сумму перечисленных государству страховых взносов. В зависимости от того, какой именно спецрежим применяется, страховые взносы ИП будут учитываться при расчете по-разному. Для наглядности представим их в виде таблицы.

Таким образом, страховые взносы ИП учитываются при расчете налогов специальных режимов, за исключением ПСН.

Общая система налогообложения предпринимателя: последние изменения

Последние данные свидетельствуют о том, что общий налоговый режим предприниматели редко выбирают по своей инициативе. В большинстве случаев применение ОСНО осуществляется, если деятельность коммерсанта не соответствует критериям, установленным для специальных режимов, а также для помощи контрагентам в получении «входного» НДС.

Бизнесмены на общей системе являются плательщиками всех обязательных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, подоходный налог и налог на имущество. Также при наличии соответствующих оснований может возникнуть необходимость в уплате дополнительных сборов, таких как транспортный, водный и иные налоги. Налогообложение ИП допускает как применение специальных режимов, так и ОСНО. Подводя итоги, отметим, что налоги ИП, главным образом, зависят от того, какая система применяется.

Читайте также: Налоговые каникулы для ИП