Категории: за что платит ИП

Как заполнить декларацию по УСН при закрытии ИП

Процедура закрытия ИП намного проще ликвидации юрлица. Предприниматель может прекратить свою деятельность в любое время, для этого надо подать в ИФНС форму Р26001 и заплатить пошлину в 160 рублей. Даже если у ИП есть долги перед кредиторами и бюджетом, налоговая инспекция обязана снять его с учета.

Всего через 5 рабочих дней после получения заявления Р26001 ИФНС направляет бывшему предпринимателю лист записи ЕГРИП. Этот документ подтверждает, что бизнес прекращен.

Однако и после снятия с налогового учета некоторые обязанности ИП остаются в силе. Одна из них – сдача последней декларации по своему режиму. Большинство предпринимателей работает на упрощенке, поэтому мы разобрались в том, как подготовить и сдать декларацию УСН при закрытии ИП.

Подготовить декларацию УСН онлайн

Новая форма декларации УСН

С 20 марта 2021 года применяется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Но предприниматели, которые снялись с учета в 2020 году, могут отчитаться и по прежней форме из приказа от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Новая форма декларации УСН отличается от старой количеством страниц (теперь их 10 вместо 8) и дополнительными полями. Далее мы рассмотрим пример заполнения на новом бланке, который действует с 20.03.2021.

Скачать бланк для заполнения новой декларации УСН

Когда надо отчитаться после закрытия ИП

Стандартная дата сдачи налоговой декларации на упрощенной системе – 30 апреля года, следующего за отчетным. В этот срок отчитываются предприниматели, которые продолжают работать на УСН.

Кроме того, 346.23 НК РФ устанавливает еще два специальных срока для упрощенцев:

  • 25-го число месяца, следующего за месяцем, в котором ИП подал уведомление об отказе от УСН;
  • 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором предприниматель нарушил ограничения по УСН.

Но когда ИП на упрощенке полностью прекращает свой бизнес, то уведомление об отказе он подавать не должен. Поэтому на него не распространяются сроки сдачи декларации, которые установлены для тех, кто сам отказался от УСН. С этим согласна и Федеральная налоговая служба (письмо от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).

Однако есть письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121, в котором ведомство выразило другое мнение: при закрытии бизнеса на УСН декларация сдается в те же сроки, что и при добровольном уходе с льготного режима. Поэтому, чтобы избежать возможных споров, проще сдать последний отчет в месяце, следующем после закрытия ИП.

Как учесть в декларации страховые взносы при закрытии ИП

Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя и работников, учитываются при расчете налогов. Особенно это важно для варианта УСН Доходы. Ведь на этом режиме никакие расходы не учитываются, но можно уменьшить исчисленный налог за счет перечисленных взносов.

Все предприниматели знают, что платить за себя страховые взносы надо весь период, в течение которого действует статус ИП. При этом, чтобы рассчитать точную сумму взносов, надо знать дату официального прекращения предпринимательской деятельности.

Казалось бы, все ясно – сначала надо закрыть ИП, а потом заплатить взносы за период, отработанный с начала года. Да и в статье 432 НК РФ тоже написано, что страховые платежи перечислятся в течение 15 дней после снятия с учета.

Но здесь есть определенный подвох – Минфин считает, что взносы, перечисленные после снятия ИП с учета, нельзя учитывать для уменьшения налога на УСН (письмо от 27.08.2015 № 03-11-11/49540). Поэтому выход здесь только один – сначала перечислить часть взносов, которая уменьшит исчисленный налог, а оставшуюся часть доплатить после закрытия ИП.

Бесплатная консультация по налогообложению

Образец декларации УСН при закрытии ИП

А теперь на конкретном примере покажем, как заполнить декларацию по упрощенной системе при снятии с учета ИП на УСН Доходы.

У нас есть такие данные:

  • индивидуальный предприниматель Разина Анна Николаевна;
  • место постановки на учет – г. Тула;
  • доход, полученный в первом квартале – 114 000 рублей;
  • взносы, оплаченные в первом квартале – 7 000 рублей;
  • применяемая налоговая ставка – 6%;
  • месяц прекращения деятельности – апрель 2021 года.

ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал целевое финансирование из бюджета. Заполнить в данном случае надо титульный лист и два раздела: 1.1. и 2.1.1. Всего в заполненной декларации для нашего примера будет 4 страницы.

Обратите внимание, что плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют другие разделы: 1.2 и 2.2.

Титульный лист

Начнем заполнение с титульного листа. Он отличается от обычной декларации по УСН только кодом налогового периода. Вместо «34» надо вписать «50». Указание на это есть в приложении № 1 к приказу ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Построчно вносим следующие данные:

  • ИНН предпринимателя (не забывайте вписывать этот код во все страницы декларации);
  • номер страницы;
  • номер корректировки – «0», потому что мы заполняем первичную декларацию, в которой нет исправлений;
  • налоговый период – «50»;
  • код ИФНС – 7100;
  • код места учета – для индивидуальных предпринимателей значение «120»;
  • отчетный год – 2021;
  • фамилия, имя, отчество предпринимателя (каждый раз с новой строки);
  • контактный телефон;
  • количество страниц в заполненной декларации.

Слева в нижней части титульного листа надо внести данные лица, которое подает декларацию. Здесь вписываем код «1», потому что отчет сдает сам предприниматель. Если же декларацию подает доверенное лицо, то надо указать его имя (или название организации), а также номер и дату выдачи доверенности.

Переходим к заполнению разделов декларации. Удобнее начинать с раздела 2.1.1, потому что в нем формируется налоговая база и показан расчет налога.

Подготовить декларацию УСН онлайн

Раздел 2.1.1

В первую очередь надо выбрать код признака применения налоговой ставки. Поскольку ИП из примера не превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей, то в строке 101 указываем значение «1». В следующей строке проставляем «2», потому что предприниматель не имел работников.

В строках 110-113 показываем доход нарастающим итогом с начала года. ИП получил доход только в первом квартале, поэтому цифра во всех строках одинаковая. Налоговая ставка в течение отчетного периода – 6%, она указывается в строках 120-123. Строка 124 в данном случае не заполняется.

В строках 130-133 показан исчисленный налог, то есть до уменьшения его на взносы. А в строках 140-143 – страховые взносы, которые были учтены при расчете налога. С учетом того, что работников у ИП не было, исчисленный налог уменьшается полностью. Расчет: (114 000 * 6%) минус 7 000 (взносы) < 0.

Раздел 1.1.

В этом разделе показывают суммы налога, которые надо уплатить в бюджет. Но в нашем примере исчисленный налог уменьшен полностью, поэтому во всех строках стоят прочерки.

Заполнена только строка 010, в которой указан код ОКТМО. Если предприниматель в течение отчетного года меняет муниципальное образование, в котором он стоит на налоговом учете, то заполняются также строки 030, 060, 090.

Скачать образец заполнения новой декларации УСН при закрытии ИП

Итак, декларация УСН при закрытии ИП заполнена. Остается правильно сложить страницы (титульная, раздел 1.1, раздел 2.1.1) и пронумеровать их. Подписать отчет надо в двух местах – на титульном листе и в разделе 1.1.

Сохраняйте документ, подтверждающий сдачу последней декларации. Это может быть второй экземпляр с отметкой ИФНС или почтовая квитанция. Ведь проверить деятельность бывшего предпринимателя налоговая инспекция может еще в течение четырех лет после снятия с учета.

Налоги ИП

Недавние Посты

Заявление на патент для ИП: срок и порядок подачи

Патентная система налогообложения – это особый режим, который применяется только к некоторым направлениям бизнеса ИП. Чтобы получить патент на какой-то вид деятельности, надо…

7 месяцев тому назад

ИП на патенте

Для малого бизнеса в России действуют несколько льготных систем налогообложения. После перехода на одну из них предприниматель платит меньше налогов, а значит, у него остается…

7 месяцев тому назад

Налоги ИП на УСН в 2021 году

Возможность снизить налоги легальным путем интересует каждого бизнесмена. В России существует несколько налоговых режимов, на которых установлены пониженные ставки. Самый популярный из них –…

7 месяцев тому назад

Как ИП на ПСН отчитывается перед ФНС, ПФР и ФСС

С начала 2021 года, после отмены ЕНВД, предприниматели стали активно применять патентную систему. В общем случае отчетность на этом режиме не предусмотрена, однако подвох может…

9 месяцев тому назад

Как заполнить и подать заявление на уменьшение патента

ФНС выпустила письмо 26.01.2021 № СД-4-3/785@, в котором рекомендовала предпринимателям форму для сообщения о снижении стоимости патента. Давайте разберемся, о чем речь, кто…

10 месяцев тому назад

Как изменилась декларация по УСН в 2021 году

С 20 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, которым утверждена новая декларация по УСН. Поскольку в это время еще продолжается отчетная…

10 месяцев тому назад