Режим ЕНВД отменен в 2021 году, если в 2020 году вы применяли вмененку, необходимо перейти на другой льготный режим налогообложения, УСН или ПСН, иначе автоматически будет применяться ОСНО.
Подавать отчетность по ЕНВД и платить налог надо четыре раза в год — по окончании каждого квартала. Рассмотрим на примере, как заполняется декларация ЕНВД в 2020 году, а также вспомним основы расчета налога и поговорим о том, чего следует ожидать его плательщикам в будущем.
Декларация по вмененному налогу подается по окончании каждого квартала, до 20 числа следующего месяца (включительно). Если этот день является выходным или праздничным, то крайний срок переносится на следующий за ним рабочий день. В 2020 году отчетные даты не попадают на выходные дни. Поэтому крайние сроки подачи декларации будут такими:
Налоговая декларация по ЕНВД может быть подана любым из способов:
Вмененный налог называется так потому, что базой для его исчисления выступает не фактический, а вмененный доход. То есть такой, который бизнес теоретически мог бы получить за определенный период. Доход рассчитывается исходя из вида деятельности и территории, на которой она осуществляется. Многие малые предприятия и ИП переходят на ЕНВД, потому что сумма налога не зависит от размера полученной выручи.
Правда у вмененного налога есть и обратная сторона. Если деятельность не ведется, его все равно нужно платить. Такая ситуация, например, у тех субъектов, которые не работали в период действия ограничительных мер, связанных с угрозой распространения коронавирусной инфекции в марте-мае 2020 года.
Законодательно вмененка регулируется на местном уровне. У властей конкретного муниципалитета, а также городов федерального значения, есть право разрешить либо запретить эту налоговую систему. Равно как и утвердить виды деятельности для ее применения исходя из направлений, которые прописаны в Налоговом кодексе. Более того, регионы вправе установить пониженные ставки налога и снизить один из коэффициентов, который применяется для его расчета.
Налоговая база по ЕНВД за месяц определяется по формуле: Физический показатель (ФП) * Базовая доходность (БД) * K1 * K2. Что обозначают эти показатели и откуда берутся, указано в Таблице 1.
Таблица 1. Параметры ЕНВД-формулы
Показатель | Что означает | Откуда брать |
---|---|---|
ФП | В зависимости от деятельности: количество сотрудников / площадь магазина / число автомобилей и так далее | Статья 346.29 НК РФ |
БД | Сумму выручки, которую за месяц теоретически может принести единица ФП | Статья 346.29 НК РФ |
K1 | Коэффициент, зависящий от инфляции. Увеличивает налоговую базу | Приказ Минэкономразвития для ЕНВД 2020 действует приказ от 21.10.2019 № 684 |
K2 | Коэффициент, который может уменьшить налоговую базу, если его введут местные власти | Нормативный акт властей конкретного муниципального образования |
Налог за месяц рассчитывается так: Налоговая база * Ставка. Размер ставки по умолчанию составляет 15%, но может быть снижен до 7,5% местным нормативным актом. По указанным формулам считается сумма ЕНВД за каждый месяц квартала, после чего они складываются.
Затем нужно применить вычеты на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в отчетном периоде: ЕНВД за квартал — Страховые взносы.
Взносы вычитаются по такому принципу:
В итоге получится та сумма, которую нужно перечислить в бюджет за квартал.
Размер налога определяется, когда заполняется декларация ЕНВД. Разберем это на примере ООО «Вектор», которое недавно занялось продажей молочной продукции в городе Дубне Московской области. Пока открыт только 1 магазин площадью 80 кв. метров. В нем 3 работника, за которых работодатель суммарно платит в квартал 54 тыс. рублей в виде страховых взносов.
Режим ЕНВД введен в Дубне решением городского Совета депутатов от 25 октября 2007 года № РС-12(61) -100/70. Этим же документом коэффициент K2 для продажи молочной продукции установлен в размере 0,6. Рассчитаем налог ООО «Вектор» за II квартал 2020 года. В Таблице 2 приведены все параметры, которые для этого нужны.
Таблица 2. Данные, по которым заполняется налоговая декларация по ЕНВД в примере
Показатель | Значение |
---|---|
ФП | 80 (площадь магазина) |
БД | 1 800 |
K1 | 2,005 |
K2 | 0,6 |
Страховые взносы за квартал | 54 000 |
Ставка ЕНВД | 15% |
Теперь у нас есть все данные для заполнения декларации ЕНВД. Форму надо взять из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26 июня 2018 года (далее Приказ).
Последовательность заполнения страниц отчета такая: Титульный лист, Разделы 2 и 3, Раздел 1. Раздел 4 предназначен только для ИП, заявляющих вычеты по кассовой технике, но 2020 году это уже неактуально. Поэтому заполнение Раздела 4 декларации по ЕНВД не производится, вместо этого ставят прочерки. В верхних строках каждого раздела нужно вписать ИНН и КПП ООО «Вектор», а также номер страницы. Во всех незаполненных строках и полях нужно поставить прочерки.
Скачать бланк декларации по ЕНВД для заполнения
На титульном листе нужно указать общие сведения об организации, информацию об ИФНС и отчете. Для заполнения отдельных полей нужно обратиться к приложениям приказа, которым утверждена форма декларации ЕНВД. Далее приводится построчное заполнение первого листа отчета:
В нижней левой части страницы указывается фамилия, имя и отчество директора и ставится код 1, поскольку он подписывает отчет собственноручно. Если подпись будет ставить представитель, надо указать код 2 и вписать ФИО доверенного лица. Представителем может быть организация — тогда нужно указать ее название.
В этом разделе производится расчет суммы вмененного налога до вычетов. Здесь заполняются такие строки:
Блок строк 070-090 нужно заполнить за каждый месяц отдельно. Тут необходимо указать:
Далее в строках нужно:
Теперь нужно рассчитать налог к уплате с учетом вычета страховых взносов, перечисленных за работников в том же квартале. ООО «Вектор» может снизить их не более, чем на 50%: 77 954 / 2 = 38 977 рублей. То есть несмотря на то, что сумма уплаченных в периоде взносов больше — 54 000 рублей — принять к вычету можно лишь 38 977 рублей.
Раздел 3 заполним так:
Раздел 1 декларации по ЕНВД ООО «Вектор» за апрель-июнь 2020 года (скачать заполненный бланк которой можно по ссылке ниже) заполним последним. В него вносятся лишь результаты расчетов. Нужно заполнить всего 2 строки:
На этом заполнение декларации окончено. Готовый отчет нужно подписать в двух местах — на первом листе и в Разделе 1. Там же ставится дата.
Декларация ЕНВД, форма 2020 года, заполненный бланк скачать
Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД и приведем образец его декларации. Исходные условия такие:
Налог рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 3 (месяца в квартале) * Ставка.
Что значат эти показатели, где их взять и чему они равны у предпринимателя Соколова, понятно из следующей таблицы.
Таблица 3. Данные для расчета ЕНВД ИП Соколов Н.Н.
Параметр | Значение |
---|---|
ФП – физический показатель (ст. 346.29 НК РФ) | 2 работника, вместе с ИП |
БД – базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ) | 12 000 рублей |
Ставка налога (ст. 346.31 НК РФ) | 15% |
Коэффициент К1 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595) | 2,005 |
Коэффициент К2* (постановление города Калуги от 12 октября 2005 года № 187) | 1 |
*K2 – это корректирующий коэффициент, который определяется местными органами власти для каждого вида деятельности. Посмотреть его можно в нормативном акте своего города, района или иного муниципального образования. Все они размещаются на сайте ФНС в разделе, посвященном ЕНВД. Важно не забыть выбрать вверху страницы свой регион.
Чтобы сформировать декларацию, можно скачать бланк, произвести расчеты и заполнить все поля самостоятельно. Однако гораздо удобнее делать это с помощью специализированного онлайн-сервиса.
При заполнении отчета прежде всего вносятся данные на титульный лист. В декларации ИП Соколова следует указать:
На титульном листе также нужно заполнить ИНН, ФИО предпринимателя, отчетный год, указать номер телефона, поставить дату и подпись.
Раздел 1 является итоговым, поэтому заполнять его следует в последнюю очередь. Переходим к Разделу 2 и в строках 010-060 указываем:
Исходная информация внесена, теперь нужно рассчитать показатели:
В разделе 3 указывается:
Теперь осталось отразить результаты расчетов в Разделе 1:
Образец заполнения налоговой декларации ЕНВД для ИП в 2020 году (скачать бесплатно)
В заключение несколько слов о будущем вмененки. В соответствии с действующим законодательством, она должна быть отменена с 2021 года. Однако сложившаяся ситуация с угрозой пандемии коронавируса COVID-19 может внести свои коррективы в эти планы. Не исключено, что в качестве меры поддержки малого бизнеса режим ЕНВД будет продлен. Такое решение уже принято в Крыму, правда, форму закона оно еще не обрело. Аналогичная инициатива выдвинута депутатами Кабардино-Балкарии, Ивановской, Костромской, Смоленской, Оренбургской областей и некоторых других регионов РФ.
Патентная система налогообложения – это особый режим, который применяется только к некоторым направлениям бизнеса ИП. Чтобы получить патент на какой-то вид деятельности, надо…
Для малого бизнеса в России действуют несколько льготных систем налогообложения. После перехода на одну из них предприниматель платит меньше налогов, а значит, у него остается…
Возможность снизить налоги легальным путем интересует каждого бизнесмена. В России существует несколько налоговых режимов, на которых установлены пониженные ставки. Самый популярный из них –…
Процедура закрытия ИП намного проще ликвидации юрлица. Предприниматель может прекратить свою деятельность в любое время, для этого надо подать в ИФНС форму Р26001…
С начала 2021 года, после отмены ЕНВД, предприниматели стали активно применять патентную систему. В общем случае отчетность на этом режиме не предусмотрена, однако подвох может…
ФНС выпустила письмо 26.01.2021 № СД-4-3/785@, в котором рекомендовала предпринимателям форму для сообщения о снижении стоимости патента. Давайте разберемся, о чем речь, кто…