В 2015 году в российской налоговой системе появился торговый сбор. Это местный налоговый платеж для субъектов бизнеса, осуществляющих реализацию через стационарные и нестационарные объекты. Он регулируется Главой 33 НК РФ. Давайте разберемся с тем, кто платит этот сбор, что подлежит обложению и как его рассчитать.

Территория действия

Право ввести торговый сбор (ТС) на своей территории есть у муниципальных образований и городов федерального значения. Для этого на местном уровне необходимо принять соответствующий закон. Однако пока это сделали только столичные власти.

Таким образом, Москва является единственной территорией, где в 2021 году действует торговый сбор. Он введен законом № 62 от 17 декабря 2014 года. Взимается ТС в столице с 1 июля 2015 года.

Кто и за что должен платить

Итак, пока торговый сбор действует только в Москве. Расскажем подробнее, кто его платит.

Сбор уплачивается при использовании объектов торговли. Это не только здания или помещения, но и любые временные сооружения и конструкции – павильоны, киоски, палатки и другие. Кроме того, объектом обложения ТС является недвижимость, используемая в деятельности по организации розничных рынков.

Плательщиками торгового сбора являются компании и ИП, чей бизнес связан с розничной / мелкооптовой / оптовой торговлей и осуществляется на территории действия платежа. Иначе говоря, субъекты, ведущие торговлю в Москве через облагаемые объекты недвижимости, попадают под уплату ТС. Это не зависит от того, в каком регионе зарегистрирован бизнес или его владельцы, находится ли торговый объект в собственности, насколько регулярно он используется и приносит ли доход.

ТС должен быть уплачен за сам факт использования имущества в торговле. Объект обложения возникает при его первичном использовании. То есть платить сбор нужно в том случае, если торговля в облагаемом помещении производилась хотя бы один раз в квартал. Если же торговых операций не было, то сбор платить не придется.

Бесплатная консультация по налогообложению

Кто не платит ТС в Москве

В законе прописаны определенные типы торговых предприятий, которым сбор платить не нужно. От него освобождены:

• ИП, применяющие патентую систему налогообложения;
• сельхозпроизводители, которые платят ЕСХН;
• предприятия федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы;
• религиозные организации – в части торговли в культовых зданиях и на территории соответствующих земельных участков.

Есть и другие случаи, когда торговый сбор в Москве не уплачивается, рассмотрим каждый из них.

Освобожденная деятельность по продаже

В соответствии с законом Москвы № 62, определенные виды предпринимательской деятельности сбором вовсе не облагаются. Это торговля:

• через вендинговые автоматы;
• на ярмарках выходного дня, розничных рынках;
• вразнос в объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
• на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, музеях, цирках и некоторых иных объектах культуры при условии, что по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов в эти заведения составляет не менее половины от общего объема дохода;
• через объекты нестационарной торговой сети «Печать».

Сфера услуг для населения

Торговый сбор в Москве не платят некоторые компании и ИП из сферы бытового обслуживания без торговых залов или с залами площадью менее 100 кв. метров. Для этого одновременно должны соблюдаться такие условия:

• основным видом деятельности таких субъектов являются услуги парикмахерских и салонов красоты, стирки, химчистки и окрашивания, ремонт одежды, обуви, часов и ювелирных изделий, изготовление и ремонт ключей, мелких металлических предметов;
• выкладка товаров осуществляется на площади не более 10% от общей площади объекта.

Реализация книг и периодики

Субъекты, которые занимаются розничной продажей книг, в том числе букинистических, а также газет и журналов, освобождены от уплаты сбора, если исполняется ряд условий:

• такой вид деятельности является для них основным;
• доля их доходов нарастающим итогом с начала года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила за период не менее 60%;
• площадь выкладки указанных товаров занимает не менее 60% от площади помещения;
• расчеты производятся с применением ККТ.

Торговля в объектах, попавших под реновацию

Торговый сбор в Москве также не платят при торговле через объект, изъятый в соответствии с программой реновации жилищного фонда. Он не взимается за период, в котором произошло это изъятие. Правило относится к реализации любых товаров. Но есть условие – в том же периоде организация (ИП) начала торговать через другие точки, которые до этого в торговле не использовались.

Чтобы воспользоваться правом на эту преференцию, нужно своевременно подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по новому объекту. Однако если эта торговая точка попадает под льготу, уплатить сбор за использование изъятого по реновации помещения все же придется.

Как зарегистрироваться

Попадающие под сбор организации и предприниматели обязаны встать на учет в ИФНС как его плательщики. Для этого в течение 5 дней после начала торговой деятельности в конкретном объекте необходимо направить в налоговую уведомление по форме № ТС-1 (приказ ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249). По этой же форме нужно уведомлять налоговый орган о каждом изменении, связанном с объектом, если оно повлечет изменение суммы налога. Если торговля через объект прекращается, уведомить об этом ИФНС нужно также не позднее 5 дней.

В какой налоговый орган подавать уведомление зависит от того, в стационарной торговой точке ведется торговля или в нестационарной. В первом случае документ направляется в ИФНС, к которой относится адрес объекта. Если речь о нестационарной торговле, то сообщать об объекте нужно по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Налоговый орган поставит плательщика на учет или снимет с него в течение 5 дней.

Расчет и уплата

Считать сумму сбора плательщик должен самостоятельно в отношении каждого объекта обложения. Это относится к тем, кто уведомил ИФНС в установленном порядке. Если же налоговый орган узнал о торговле через объект иным способом, то рассчитает сумму сбора сам, основываясь на той информации, которой располагает. В таком случае не позднее 30 дней со дня поступления сведений плательщику будет направлено требование об уплате сбора.

Сбор взимается ежеквартально, платить его нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Исчислять налог нужно с того квартала, когда в помещении началась торговля. Формула для самостоятельного расчета такова:

Ставка сбора * Фактическое значение физического показателя по объекту.

Значение физического показателя – это площадь торговой точки. Зависимость ставки от этого показателя закреплена в статье 415 НК РФ. Для помещений менее 50 кв. м законом муниципальных образований или городов федерального значения устанавливается единая ставка, которая, впрочем, может варьироваться в зависимости от типа торгового помещения и территории. Например, стационарный торговый объект площадью до 50 кв. метров в Центральном округе столицы должен уплатить 54 000 рублей за квартал.

В отношении помещений большей площади ставка рассчитывается по определенной формуле. Например, для магазина в ЦАО площадью более 50 кв. метров расчет будет такой: 1 200 рублей за 1 кв. м в пределах 50 кв. м + 50 рублей за каждый полный или неполный кв. м сверх 50 кв. м. Для других районов предусмотрены более низкие ставки. Все эти тарифы полностью расписаны в законе Москвы № 62.

Подведем итоги

Итак, мы рассмотрели торговый сбор, взимаемый в Москве в 2021 году. Платить его должны все торгующие на территории города предприятия, если они не попадают под исключение. Сумма платежа зависит от типа объекта, его расположения и площади. При этом она не зависит от количества дней торговли и дохода. Например, равные по размеру магазины, открытые в июле и сентябре в одном округе Москвы, заплатят за 3 квартал одинаковую сумму торгового сбора.