Все индивидуальные предприниматели платят взносы на собственное страхование. Это распространяется на тех, кто получил убыток или временно приостановил деятельность. В 2020 году минимальный размер отчислений превышает 40 тыс. рублей, но для пострадавших отраслей экономики эта сумма уменьшена. Речь идет о сферах бизнеса, испытавших особый ущерб из-за ограничительных мер, которые ввело Правительство в связи с угрозой распространения инфекции COVID-19.

Размер взносов

В общем случае все ИП платят отчисления на пенсионное и медицинское страхование. С последним видом взносов проще – его сумма на каждый год прописана в статье 430 НК РФ и одинакова для всех.

Что касается пенсионных взносов, то они состоят из двух частей: постоянной и изменяемой. Постоянная часть также определена в Кодексе. Переменная составляет 1% от дохода предпринимателя за отчетный год, определенного в соответствии с применяемой им налоговой системой, уменьшенных на 300 тыс. рублей.

В 2020 предприниматели должны были заплатить следующие суммы:

• на медицинское страхование – 8 426 рублей;
• на пенсионное – 32 448 рублей + 1% от разницы между доходом и суммой 300 тыс. рублей.

Существует верхний предел отчислений – восьмикратный размер постоянной части пенсионных взносов. В 2020 году это 8×32 448 = 259 584 рублей. То есть больше указанной суммы платить взносов не придется при любом доходе.

При определении базы для расчета отчислений ИП следует руководствоваться пунктом 9 статьи 430 НК РФ. В соответствии с ним, базу нужно считать так:

• при применении ОСНО и ЕСХН берется разница между доходами и расходами;
• при применении ЕНВД и патентной системы – вмененный / потенциально возможный годовой доход;
• при применении УСН – налогооблагаемый доход.

Последний пункт нужно пояснить отдельно. В законе напрямую это не прописано, однако плательщики УСН с объектом «Доходы минус расходы» могут при расчете взносов учесть свои затраты. Данный вопрос был предметом многолетних споров между ФНС и налогоплательщиками. Налоговая служба была сторонницей формального подхода и не позволяла ИП учитывать расходы. Однако предпринимателям довольно часто удавалось доказать право на это в суде.

Теперь же можно обойтись без судебной инстанции. Налоговые органы, наконец, смирились с тем, что на расходной упрощенке при определении базы по взносам ИП могут учесть затраты. Об этом свидетельствует, например, свежее разъяснение ФНС, данное в письме № БС-4-11/14090 от 01.09.2020. В качестве аргумента авторы приводят определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.

Что изменилось в 2020 году

Весной 2020 года из-за угрозы пандемии коронавируса в России были объявлены ограничительные меры, которые больно ударили по малому бизнесу. Чтобы хоть как-то его поддержать, Правительство страны ввело преференции. Среди прочего были уменьшены фиксированные взносы ИП в 2020 году.

Эта мера предусмотрена пунктом 1.1 статьи 430 НК РФ для ИП из так называемых пострадавших отраслей экономики. Минимальный взнос таких ИП за себя на пенсионное страхование составит не 32 448 рублей, а 20 318 рублей.

Иначе говоря, пострадавшие ИП должны заплатить за 2020 год такие взносы:

• 8 426 рублей – на медицину;
• 20 318 рублей (сниженный фиксированный платеж) + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей – на будущую пенсию.

На кого распространяется преференция

Льгота введена не для всех, а лишь для тех, что ведет деятельность в пострадавших сферах бизнеса. Это отрасли, перечисленные в постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434. В их число попали: транспортная деятельность, в том числе перевозки, организация досуга, туризм, гостиничный бизнес, общепит, организация выставок, физкультура и спорт, дополнительное образование, отдельные виды бытовых услуг, здравоохранения и розничной торговли непроизводственными товарами, а также СМИ.

Не все виды бизнеса, относящиеся к этим отраслям, попали под действие преференции. Чтобы определить, можно ли платить пониженные взносы, надо открыть постановление № 434 и найти в соответствующем разделе ОКВЭД своей основной деятельности. Если он есть в перечне пострадавших отраслей, можно платить страховые взносы ИП в уменьшенном размере.

Как посчитать взносы за неполный год

К сожалению, меры поддержки МСП в 2020 году, включая специально введенные из-за коронавируса, оказались недостаточными. Не все ИП смогли противостоять самоизоляции населения и снижению спроса – значимая часть закрылась или находится на пороге принятия такого решения. Поэтому актуально будет разобрать тему расчета взносов за неполный год.

По правилам из пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ, в случае начала или окончания деятельности в текущем году страховые взносы ИП считаются пропорционально количеству отработанных в этом качестве полных месяцев и количеству дней в неполном месяце.

Разберем на примере. Допустим, ИП закрывается 7 октября 2020 года. Количество полных месяцев, которое он проработал как ИП – 9 (январь-сентябрь), а количество дней – 7 (день закрытия включается). Доходы не превысили 300 тыс. рублей.

Если ИП не относится к пострадавшим сферам, считаем его пенсионные взносы так:

• 32 448,00 / 12 (месяцев) х 9 (полных месяцев) = 24 336,00 рублей – взносы за полностью отработанные месяцы;
• 32 448,00 / 12 (месяцев) / 31 (дней в октябре) х 7 (дней до 7 октября) = 610,58 рублей – взносы за дни октября;
• 24 336 + 610,58 = 24 946,58 рублей – всего взносов в ПФР.

Если ИП вправе уплачивать пониженные взносы, расчет будет таков (объединим 3 действия в одно):

• 20 318 / 12 (месяцев) х 9 (полных месяцев) + 20 318 / 12 (месяцев) / 31 (дней в октябре) х 7 (дней до 7 октября) = 15 620,83 рублей.

Медицинские отчисления считаются одинаково в обоих случаях по тому же принципу:

• 8 426 / 12 (месяцев) х 9 (полных месяцев) + 8 426 /12 (месяцев) / 31 (дней в октябре) х 7 (дней до 7 октября) = 6 478,05 рублей.

Итак, мы разобрались с размером страховых взносов ИП в 2020 году за себя для пострадавших отраслей. А также привели пример расчета отчислений на тот случай, если все же придется закрываться. В заключение скажем несколько слов о сроке оплаты отчислений. Медицинские и фиксированные пенсионные взносы нужно перечислить до 31 декабря 2020 года, переменную часть взносов в ПФР – до 1 июля 2021 года. Если же ИП закрылся, то уплатить все отчисления надо в течение 15 календарных дней после официального прекращения деятельности.