В 2021 году изменились правила работы некоторых систем налогообложения для малого бизнеса. На УСН выросли лимиты по доходам, ЕНВД полностью отменили, а в ПСН появились изменения в порядке расчета налога.
Вообще, стоит ожидать, что в 2021 году на патентной системе станет работать больше предпринимателей, чем раньше. Причин этому несколько, главная из них – поиск подходящего режима для бывших плательщиков вмененки. Во-многих случаях идеальной заменой ЕНВД может оказаться как раз покупка патента.
Однако не всё так однозначно, потому предлагаем узнать последние новости по патенту и разобраться, какие изменения в ПСН внес закон № 373-ФЗ от 23.11.2020.
Новый порядок расчета стоимости патента
Деклараций на ПСН нет, поэтому налог рассчитывается на основании не реального, а потенциально возможного дохода. Всё предельно просто – стоимость патента составляет 6% от дохода по конкретному виду деятельности, указанному в региональном законе.
Например, в законе Воронежской области потенциально возможный годовой доход для парикмахера без наемных работников составляет 225 000 рублей. Соответственно, налог по ставке 6% равен 13 500 рублей, а если разделить эту сумму на 12 месяцев, то получится, что патент на месяц стоит всего 1 125 рублей. Причем эта сумма не зависит от того, сколько в реальности заработает парикмахер.
Патент на какой-то вид деятельности в конкретном регионе может быть еще дешевле, чуть больше 500 рублей, но есть и дорогие. Так, компьютерный мастер в Москве должен платить за свой патент 25 000 рублей в месяц. Причина в том, что столичные власти установили для этого направления бизнеса очень высокий потенциально возможный доход – 5 млн рублей в год.
Но кроме налогов ИП платят страховые взносы – за себя и за работников, если они есть. На всех системах налогообложения, кроме ПСН, эти платежи учитываются при расчете налога, уменьшая итоговый платеж в бюджет. И только в патенте перечисленные взносы никак не учитывались. А ведь на примерах выше понятно, что патент далеко не всегда стоит дешево.
Такая ситуация ставила ИП на патенте в неравнозначную позицию с другими налогоплательщиками, и Минфин давно обещал исправить эту ситуацию. Поэтому ПСН с 2021 года наконец-то сделали более справедливой системой, разрешив учитывать страховые взносы.
Правила уменьшения такие же, как на УСН Доходы:
- если ИП работает сам, не привлекая наемный труд, он может учесть всю сумму уплаченных за себя взносов, в результате чего стоимость недорогих патентов может снижаться до нуля;
- при наличии персонала уменьшать налог можно не более чем на 50%, но учитывают взносы не только за себя, но и за работников.
Например, если предприниматель без работников должен платить за свой патент 28 тысяч рублей в год, то с 2021 года он вправе полностью уменьшить эту сумму за счет уплаченных за себя страховых взносов. Сумма фиксированных платежей составляет 40 874 рубля на всех системах налогообложения и независимо от дохода.
То есть в этом примере ИП вообще не будет ничего не будет платить за патент, потому что 28 000 – 40 874 < 0. Если патентов несколько, то можно уменьшать стоимость всех из них, конечно, в пределах суммы уплаченных взносов.
Подробнее о порядке уменьшения стоимости патента на страховые взносы можно прочитать в этой статье.
Региональные особенности
Второй блок важных изменений на ПСН на 2021 год – это новые полномочия регионов устанавливать на своей территории условия работы в рамках этого режима. В первую очередь, это перечень видов деятельности в статье 346.43 НК РФ, который из обязательного стал рекомендованным.
Это означает, что оформить патент в 2021 году можно лишь на тот вид деятельности, который будет указан в законе субъекта РФ. Это могут быть направления не только из рекомендованного перечня, но и любые другие, исключая те, которые прямо запрещены в НК РФ:
- производство подакцизных товаров;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- оптовая торговля;
- автоперевозки грузов и пассажиров, если у ИП больше 20 автотранспортных единиц;
- сделки с ценными бумагами, а также кредитные и финансовые услуги.
Причем, если раньше направления бизнеса из статьи 346.43 НК РФ можно было только дополнять, то теперь регионы вправе запретить любые из них на своей территории. Это необходимо учитывать при выборе места ведения деятельности ИП.
Во-вторых, отменили ограничение максимально возможного годового дохода.
До 2021 года этот лимит составлял 1 млн рублей, и только по некоторым видам деятельности разрешалось его увеличивать в пределах субъекта РФ. Теперь же потенциальный доход на ПСН может быть любым, а это влечет за собой возможный рост стоимости патентов для ИП. Конечно, регионы могут и не пользоваться этим правом, а ставить во главу угла интересы малого бизнеса, но так ли это будет на практике – еще вопрос.
В-третьих, региональные законы смогут устанавливать дополнительные ограничения по физическим показателям для определенных видов деятельности. Это может быть площадь торгового зала и общепита или же количество единиц транспорта для автоперевозок.
Особенно это условие значимо на фоне того, что федеральные нормы для розницы и общепита на ПСН увеличили – с 50 квадратных метров до 150. Получается, что субъекты РФ смогут запрещать у себя магазины и кафе большой площади.
Особые условия для бывших плательщиков ЕНВД
К сожалению, не стоит ожидать, что патент сможет полностью заменить запрещенную уже вмененку. Во-первых, ПСН действует только для ИП, для организаций он по-прежнему недоступен.
Во-вторых, как мы уже разобрались, стоимость патента может быть практически неограниченной (в пределах допустимого для патентной системы дохода в 60 млн рублей в год). И не всегда возможный рост налога на ПСН в 2021 году для ИП можно будет компенсировать учетом страховых взносов. Предварительные расчеты показывают, что в некоторых случаях плательщиков ЕНВД ожидает существенный рост налоговой нагрузки.
Чтобы смягчить последствия ухода с вмененки, законодатели решили предоставить небольшой бонус: на период с января по 31 марта 2021 года те, кто прекратил платить ЕНВД, смогут получить патент по сниженной стоимости. Однако льгота распространяется только на эти виды деятельности:
- ремонт, техобслуживание, мойка авто- и мототранспорта;
- организация транспортных стоянок;
- розница и общепит на площадях до 150 кв. метров.
Отчетность на ПСН в общем случае не предусмотрена, однако подвох может крыться в деталях. О том, в каких случаях ИП на патенте сдает 3-НДФЛ, декларацию по УСН или другие отчетные формы, читайте в этой статье.
