С начала 2021 года, после отмены ЕНВД, предприниматели стали активно применять патентную систему. В общем случае отчетность на этом режиме не предусмотрена, однако подвох может крыться в деталях. Давайте разберемся, в каких случаях ИП на патенте сдает 3-НДФЛ, декларацию по УСН или другие отчетные формы.
Налог при ПСН
Налог для ИП на ПСН – это стоимость одного или нескольких патентов, которые он приобретает. Рассчитывается она исходя из предельного дохода по конкретному виду деятельности, который предприниматель теоретически может получить в данном регионе. Эта сумма утверждается региональными властями.
Соответственно, стоимость патента не зависит от реального размера дохода ИП. Он платит заранее известную сумму. Декларация по налогу в связи с применением ПСН не подается.
А как насчет прочих налогов? Патентная система предполагает отказ от уплаты предпринимателями НДФЛ, НДС (кроме отдельных операций, например, экспорта), а также налога на имущество, которое используется в деятельности (есть исключения). Поскольку ИП не признается плательщиком указанных налогов, то и подавать декларации по ним не должен.
Получается, если ИП на патенте не нанимает работников, то представлять отчетность ему не нужно. Но бывают более сложные ситуации – разберем их далее.
Особенности совмещения режимов
Патент приобретается в отношении конкретного вида бизнеса. При этом в отношении прочей деятельности ИП по умолчанию считается применяющим ОСНО. Однако он может перевести свою деятельность на упрощенку. При этом возникает классический вопрос: надо ли все же сдавать декларацию по УСН, если ИП работает на патенте? Поясним на примере.
ИП занимается грузоперевозками и ранее применял ЕНВД. В конце 2020 года он подал в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Поэтому с начала 2021 он считается применяющим упрощенку в отношении всей своей деятельности. Это не мешает ему применять ПСН по конкретному ее виду, поэтому он подал заявление на патент по грузоперевозкам на весь 2021 год.
Если ИП не будет заниматься ничем иным, то платить дополнительных налогов ему не придется. Тем не менее по окончании года им должна быть представлена нулевая отчетность по УСН, ведь он считается плательщиком этого налога, раз подал уведомление.
Усложним пример. Допустим, в середине года предприниматель решил параллельно с перевозкой грузов начать перевозить пассажиров. Он вправе купить патент на этот вид деятельности, но по незнанию этого не сделал. Возникнет такая ситуация:
- в отношении грузоперевозки ИП будет считаться на ПСН;
- в отношении перевозки пассажиров – на УСН.
В этом случае новую деятельность нужно вести в соответствии с правилами упрощенной системы. То есть платить авансы 3 раза в год, а по его окончании – подавать декларацию по УСН и доплачивать налог.
Теперь представим, что наш ИП не подавал уведомления о переходе на УСН – он просто приобрел патент на грузоперевозки на 2021 год. А затем решил дополнительно заняться перевозкой пассажиров, но патент на новую деятельность не купил. Получаем немного иную ситуацию совмещения режимов: ПСН по перевозке грузов плюс ОСНО по перевозке пассажиров.
В этом случае предпринимателю придется платить налоги в рамках основной системы, что обычно весьма невыгодно. Ему надо рассчитывать и перечислять авансы по подоходному налогу, раз в год подавать 3-НДФЛ за себя и ежеквартально – отчитываться по НДС и платить этот налог. Причем декларации по НДС нельзя послать по почте или принести в ИФНС. Отчетность по НДС можно направлять строго в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, заключив договор с оператором.
Аналогичная ситуация сложится, если уведомление о переходе на УСН было подано позже срока. В этом случае ИП на упрощенку не переведут, а значит, он будет числиться на ОСНО.
Случаи, когда предприниматель путается в собственных системах, не редкость. Особенно остро это заметно сейчас. На рубеже 2020-2021 годов многие ИП встали перед выбором налогового режима. Было много вопросов, разобраться с которыми смогли не все. Поэтому часть ИП может до сих пор не знать, какой режим применяет. Чтобы развеять сомнения, можно зайти в личный кабинет на сайте ФНС – там содержится информация о применяемой налоговой системе.
Утрата права на ПСН
Патентная система применяется теми ИП, которые соответствуют определенным требованиям. В частности, они таковы:
- сумма дохода по всем «патентным» видам деятельности с начала года – не более 60 млн рублей;
- количество работников, занятых в деятельности на ПСН (суммарно, если патентов несколько) – не более 15 человек;
- площадь торгового зала или помещения заведения общепита – не более 150 кв. метров;
- количество транспортных средств при деятельности, связанной с перевозками – не более 20 единиц;
- запрещено реализовать обувь, лекарства, одежду из меха.
Это лишь часть ограничений, полный же их список приведен в пунктах 5 и 6 статьи 346.43 и в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ. Кроме того, в конкретном регионе могут быть дополнительные требования по патенту для ИП.
Если предприниматель по незнанию нарушит перечисленные условия, то он потеряет право применять патентную систему. Например, ИП из нашего примера расширил парк автомобилей до 21 единицы, нанял более 15 сотрудников или получил с начала года более 60 млн рублей.
Отчетность за работников
Отдельный и самый большой пласт отчетности предпринимателя связан с работниками, и это не зависит от применяемой налоговой системы. Наем хотя бы одного человека по трудовому договору автоматически накладывает на работодателя новые обязанности. Отчетность при патенте для ИП с работниками такова:
- ежемесячно в ПФР – форма СЗВ-М;
- раз в квартал в ИФНС – Расчет по страховым взносам (РСВ) и 6-НДФЛ;
- раз в квартал в ФСС – форма 4-ФСС;
- при наступлении определенных обстоятельств – прием на работу или увольнение сотрудника, его перевод – СЗВ-ТД в ПФР;
- раз в год в ПФР – форма СЗВ-СТАЖ.
ИП на патенте без работников эти отчеты не подает.
Если нанимать сотрудников не в штат, а по договорам гражданско-правового характера, отчетности будет меньше. К такому варианту иногда прибегают в целях экономии на страховых взносах. Однако это возможно далеко не всегда. ГПХ подходит для проектной работы, например, если нужно починить офисную технику. Действительно, для этого вовсе не нужно держать в штате мастера – достаточно при необходимости его нанять.
И совсем другое дело, если человек по факту работает ежедневно, следует распорядку дня офиса, исполняет функции согласно должностной инструкции представителя определенной специальности. Даже если заключить с таким работником ГПХ, налоговая служба может через суд добиться переквалификации типа взаимоотношений. Это чревато не только отсутствием экономии на взносах, но и штрафами.
Выводы
Итак, подведем итоги и сделаем вывод, какие отчеты нужно подавать при патенте на ИП в 2021 году.
Несмотря на то что отчетность на ПСН не предусмотрена, полностью освобожден от нее лишь ИП на патенте без работников (в том числе по ГПХ), который:
- осуществляет исключительно деятельность, в отношении которой куплен патент;
- не переходил на УСН;
- в течение года не утратил права на применение ПСН.
Если у предпринимателя есть работники, то он обязан выполнять роль налогового агента и страхователя, то есть платить за них страховые взносы, перечислять НДФЛ и своевременно отчитываться по этим платежам. Формы отчетности при покупке патента для ИП с наемными работниками перечислены выше.
В случае если предприниматель открывает новое направление бизнеса, которое под ПСН не попадает (или он не приобрел патент), у него возникает обязанность вести учет и отчетность по одной из систем:
- если был переход на упрощенную систему (подавалось уведомление) – по УСН;
- в иных случаях – по ОСНО (тогда ИП на патенте сдает 3 НДФЛ).
То же самое происходит и тогда, когда предприниматель теряет право на применение патентной системы. Если же ИП подал уведомление о переходе на упрощенный режим, но деятельности в его рамках не ведет, он должен сдавать декларацию по УСН с нулевыми показателями.
