Каждый индивидуальный предприниматель в России самостоятельно рассчитывает налоги и перечисляет их в бюджет. Ставки и сроки уплаты налогов зависят от выбранной системы налогообложения. Контролирует точность и полноту перечислений ИФНС, где предприниматель стоит на учете. Основная форма такого контроля — налоговая проверка ИП. О том, как она происходит, и какие последствия может принести, вы узнаете из нашей публикации.
Проверка проверке рознь
Деятельность Федеральной налоговой службы признана одной из самых эффективных в мире. Создана и успешно работает автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3». С ее помощью инспекции собирают и анализируют информацию об уплате бизнесом налогов и других обязательных платежей.
Такая автоматизация контроля позволяет быстро выявлять неплательщиков или тех, кто участвует в незаконных налоговых схемах. А вот добросовестных налогоплательщиков ИФНС старается лишний раз не беспокоить. Этот подход называется риск-ориентированным и позволяет задействовать инспекторов только в обоснованных случаях.
Все налоговые проверки делятся на две большие группы: камеральные и выездные. Что такое камеральная налоговая проверка, следует из названия. Понятие «камеральная» толкуется, как обработка материалов в кабинете или лаборатории.
В случае с камеральной проверкой налоговыми органами проводится анализ деклараций и отчетов в помещении ИФНС. В противоположность ей, выездная проверка проводится по адресу налогоплательщика.
- Камеральная налоговая проверка ИП проводится по каждой декларации или другому отчету в течение трех месяцев после сдачи. О ее проведении предпринимателю обычно не сообщают. Но когда у инспектора возникают вопросы к содержанию или форме отчетности, то он направит требование дать соответствующие пояснения. И если ответ налогоплательщика не внесет ясность, или нарушения в декларации нельзя устранить, то ИФНС составит акт и вынесет решение о результатах проверки.
- Выездная проверка ИП налоговой инспекцией проводится по основаниям, которые мы рассмотрим ниже. В ходе этой проверки анализируется не одна декларация или отчет, а деятельность бизнеса за определенный период – до трех лет. Длится выездная существенно дольше камеральной проверки – от двух до шести месяцев. ВНП должна проводиться по адресу регистрации ИП, но учитывая, что это жилое помещение, инспекторов в него можно не допускать. Тогда для проверяющих надо создать условия для изучения документов, например, снять временно офис. Если это невозможно, то в виде исключения, выездная проверка проводится в самой налоговой инспекции.
Сколько проверок проводят налоговые органы
О своей работе ФНС отчитывается на официальном сайте, и из доклада за 2019 год можно узнать такую информацию:
- контрольно-надзорной деятельностью занято 18,2 тысячи сотрудников инспекций;
- количество камеральных проверок составило 62,8 млн, из них для 5,5 млн были затребованы пояснения и дополнительные документы;
- проведено 9,3 тысячи выездных проверок, но только каждая десятая затрагивала субъектов малого бизнеса на специальных налоговых режимах;
- средний размер доначислений по итогам одной выездной проверки составляет 21 млн рублей, а это в 1,7 раза больше, чем в предыдущем году;
- общий итог всех камеральных и выездных налоговых проверок за отчетный год — 338,7 млрд рублей;
- проведено 76 тысяч проверок по контролю за применением кассовых аппаратов, по ним начислены штрафы на общую сумму в 557 млн рублей.
Из этой статистики видно, что у обычного предпринимателя шансы попасть в план выездных проверок очень невелики. Но учитывая последствия ВНП, хотелось бы еще больше снизить эти риски. Рассказываем о том, как это сделать.
Как узнать риск проведения выездной проверки для своего бизнеса
Каждому налогоплательщику надо ознакомиться с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, которая опубликована в приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
По мнению налоговых органов, Концепция позволяет:
- максимально снизить вероятность проверки ИП и других добросовестных налогоплательщиков, своевременно выполняющих свои обязательства перед бюджетом;
- направить внимание налоговых органов на возможные нарушения законодательства для оперативного реагирования и принятия необходимых мер.
В приложении № 2 к приказу N ММ-3-06/333@ приводятся критерии, по которым ФНС определяет тех предпринимателей, чья деятельность может указывать на налоговые правонарушения. Здесь мы перечислим их кратко, но полный текст рекомендуем найти в первоисточнике, приказ есть в свободном доступе в интернете.
- Налоговая нагрузка бизнеса меньше среднего уровня по той же сфере или виду деятельности.
- В течение двух и более лет в отчетности отражаются убытки.
- Средняя зарплата работников меньше, чем по этому виду деятельности в том же регионе.
- Организация или предприниматель на специальном налоговом режиме неоднократно приближались к предельным значениям, позволяющих их применение. Например, количество работников на ПСН – 14 человек.
- Индивидуальный предприниматель на общей системе заявляет о высокой доле расходов – более 83% от полученных доходов.
- Темпы роста расходов бизнеса опережают темпы роста доходов от реализации товаров, работ, услуг.
- НДС, заявленный к вычету, превышает 89% от суммы налога, начисленного за период 12 месяцев.
- На требования ИФНС представить пояснения по камеральной проверке налогоплательщик не отвечает.
- Заключаются договоры с посредниками без реальной деловой цели, например, товар не закупается у самого производителя по более низкой цене, хотя такая возможность есть.
- Организация часто меняет юридический адрес, мигрируя между разными налоговыми инспекциями.
- Рентабельность бизнеса существенно отличается от нормальной для этого вида деятельности.
- Налогоплательщик выбирает для заключения сделок сомнительных контрагентов, не проверяя их на добросовестность по установленным критериям.
Какие выводы можно сделать из сказанного?
- Камеральная проверка ИП налоговой инспекцией проводится по каждой сданной отчетности. Переживать из-за нее не стоит, но надо следить за корректным заполнением деклараций. А если инспектор требует дать пояснения, это надо сделать обязательно.
- Риск проведения выездной проверки ИП достаточно низкий, но стоит проверить свой бизнес на критерии, указанные в Концепции ФНС.
