Налоговая декларация ЕНВД в 2019 году

Декларация ЕНВД 2019

Компании и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, ежеквартально отчитываются в ИФНС. Для этого разработана декларация ЕНВД. Она позволяет инспекторам убедиться, что налог рассчитан правильно. Начиная с IV квартала 2018 года, отчет подается в обновленной форме. Вспомним правила представления декларации и рассмотрим порядок ее заполнения на примерах.

Правила подачи

Декларация по вмененному налогу подается по окончании каждого квартала, до 20 числа следующего месяца (включительно). Если этот день является выходным или праздничным, то крайний срок переносится на следующий за ним рабочий день. В 2019 году получается, что почти все отчетные даты попадают на выходные дни. Поэтому крайние сроки подачи декларации будут такими:

  • За I квартал — 22 апреля;
  • За II квартал — 22 июля;
  • за III квартал — 21 октября;
  • За IV квартал — 20 января 2020 года.

Налоговая декларация по ЕНВД может быть подана любым из способов:

  • собственноручно представлена директором или ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой о приемке остается на руках;
  • также в двух экземплярах передана с представителем, на которого предварительно оформлена доверенность;
  • отправлена ценным письмом с описью из любого почтового отделения;
  • передана в электронном виде, если есть цифровая подпись для работы с ФНС.
  • Подавать отчет нужно в ту ИФНС, в которой производилась регистрация в качестве плательщика ЕНВД.

Обновленная форма отчета

Новая декларация ЕНВД утверждена приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@. По сравнению с бланком, который действовал в 2018 году, она стала немного больше. Теперь в ней есть Раздел 4 — его должны заполнять ИП, заявляющие кассовый вычет. В Раздел 3 добавили поле, в котором указывается финальная сумма этого вычета.

О кассовом вычете подробно расскажем чуть ниже. Но забегая вперед, отметим, что предоставляется он только индивидуальным предпринимателям. Поэтому организации при заполнении обновленной декларации по ЕНВД могут попросту не обращать внимания на новый раздел. То же самое касается ИП, которые не заявляют вычет по кассам.

После изменения налоговая декларация по ЕНВД состоит из таких разделов:

  1. Титульный лист. На нем отражается информация о плательщике, периоде, ИФНС и иные общие сведения.
  2. Раздел 1. Содержит итоговую сумму ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО.
  3. Раздел 2. В нем идет расчет налога по конкретному виду деятельности. Если их несколько, то для каждого заполняется отдельный лист Раздела 2.
  4. Раздел 3. Здесь производится расчет налога с учетом вычетов по страховым взносам и за ККТ.
  5. Раздел 4. В нем указывается информация о кассовых аппаратах. Заполняется только теми ИП, кто заявляет налоговый вычет за приобретение кассовой техники.

Скачать бланк декларации по ЕНВД, применяемый в 2019 году (.pdf)

О новом вычете для ИП

Новая декларация ЕНВД была разработана в связи с появлением у предпринимателей кассового вычета (пункт 2.2 статьи 346.32 НК РФ). Он связан с вынужденными затратами малого бизнеса на приобретение контрольно-кассовой техники. Многие компании и предприниматели на ЕНВД стали обязаны применять ККТ с 1 июля 2018 года. Лишь отдельным категориям положена отсрочка, но только до 1 июля 2019 года.

Заявить вычет могут только ИП, применяющие ЕНВД или работающие на патенте. Вычет предоставляется в виде уменьшения суммы налога. Его размер составляет 18 000 рублей за каждую кассу. В эту сумму можно включить расходы на аппарат, фискальный накопитель (сменный модуль памяти), программное обеспечение, а также другие затраты, связанные с кассой.

Если у предпринимателя 2 аппарата или больше, то вычесть из налога можно не более 18 000 рублей на каждый из них. Однако суммы вычетов по каждой кассе не складываются. Допустим, один аппарат стоил 20 000 рублей, а другой — 15 000. Так вот, за первый аппарат он сможет вычесть 18 000, а за второй — только 15 000 рублей. Вычет не может быть больше, чем затраты на аппарат.

Воспользоваться вычетом можно начиная с того квартала, в котором кассовый аппарат поставлен на учет в ФНС. Крайний срок его применения зависит от того, когда ИП по закону должен был поставить кассу:

  • если до 1 июля 2018 года, то последним периодом, в котором ИП мог заявить вычет, был IV квартал 2018 года;
  • если до 1 июля 2019 года, то право на вычет есть вплоть до IV квартала 2019 года включительно.

К декларации, в которой заявляется вычет, следует приложить копии подтверждающих затраты на ККТ документов. Если отчет подается при визите в инспекцию, лучше захватить с собой и оригиналы.

Пример заполнения декларации для ИП с кассой

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД предпринимателю, заявляющему кассовый вычет. А также приведем образец его декларации. Исходные условия такие:

  • ИП Соколов Николай Николаевич занимается в городе Калуге оказанием услуг по ремонту автомототранспортных средств;
  • предпринимателем нанят 1 работник;
  • в январе 2019 года ИП приобрел недорогой кассовый аппарат Меркурий 180Ф, сумма затрат на который составила 9700 рублей. Расходы подтверждаются кассовым чеком и накладной;
  • на страхование работника в I квартале 2019 года ИП уплатил взносов в сумме 11 000 рублей.

Налог рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 3 (месяца в квартале) * Ставка.

Что значат эти показатели, где их взять и чему они равны у предпринимателя Соколова, понятно из следующей таблицы.

Таблица 1. Данные для расчета ЕНВД ИП Соколов Н.Н.

ПараметрЗначение
ФП — физический показатель (ст. 346.29 НК РФ)2 работника, вместе с ИП
БД — базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ)12 000 рублей
Ставка налога (ст. 346.31 НК РФ)15%
Коэффициент К1 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595)1,915
Коэффициент К2* (постановление города Калуги от 12 октября 2005 года № 187)1

*K2 — это корректирующий коэффициент, который определяется местными органами власти для каждого вида деятельности. Посмотреть его можно в нормативном акте своего города, района или иного муниципального образования. Все они размещаются на сайте ФНС в разделе, посвященном ЕНВД. Важно не забыть выбрать вверху страницы свой регион.

Чтобы сформировать декларацию, можно скачать бланк, произвести расчеты и заполнить все поля самостоятельно. Однако гораздо удобнее делать это с помощью специализированного онлайн-сервиса.

При заполнении отчета прежде всего вносятся данные на титульный лист. В декларации ИП Соколова следует указать:

  • номер корректировки — 0, поскольку форма за отчетный квартал подается впервые;
  • налоговый период — 21. Это код I квартала из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/414@, которым утверждена форма декларации;
  • код налогового органа — 4001. Это код ИФНС города Калуги.
  • код по месту учета — 320. Означает, что ИП подает декларацию по месту ведения деятельности. Следует взять из приложения № 3 к упомянутому приказу;
  • копии подтверждающих документов на 2 листах — кассовый чек и накладная на покупку аппарата.

На титульном листе также нужно заполнить ИНН, ФИО предпринимателя, отчетный год, указать номер телефона, поставить дату и подпись.

Раздел 1 является итоговым, поэтому заполнять его следует в последнюю очередь. Переходим к Разделу 2 и в строках 010-060 указываем:

  • код вида деятельности — 03. Берется из приложения № 5 к приказу № ММВ-7-3/414@;
  • адрес, включая код субъекта. Для Калужской области это 40;
  • ОКТМО — 29701000 (город Калуга);
  • базовая доходность, величина физического показателя, ставка ЕНВД и коэффициенты из Таблицы 1.

Исходная информация внесена, теперь нужно рассчитать показатели:

  1. Налоговая база за месяц определяется так: БД * ФП * К1 * К2. В нашем примере это 12 000 * 2 * 1,915 * 1 = 45 960 рублей. Ее нужно отразить в строках 070-090 по графе 4.
  2. Суммарная налоговая база за квартал: 45 960 + 45 960 + 45 960 = 137 880 рублей. Вносится в строку 100.
  3. ЕНВД до вычетов: 137 880 * 15 / 100 = 20 682 рубля. Отражается в строке 110.

Раздел 3 пока пропустим и приступим к заполнению Раздела 4. Здесь нужно указать информацию о ККТ — она представлена в Таблице 2.

Таблица 2. Сведения о кассовом аппарате ИП Соколова

МодельМеркурий 180Ф
Заводской номерАБ 12345
Регистрационный номер0000001234567891
Дата постановки на учет в ФНС15.01.2019
Сумма расходов9700

У ИП Соколова касса всего одна, поэтому заполняется только один блок строк 010-050. Если аппаратов несколько, нужно заполнить соответствующее количество блоков.

Теперь пора вернуться к Разделу 3. В нем указывается:

  • признак налогоплательщика — код 1, поскольку у ИП есть работник;
  • сумма налога до вычетов, которую мы рассчитали в Разделе 2 — 20 682 рубля;
  • сумма уплаченных за работника взносов, которую ИП может принять к вычету. Она не может быть больше половины суммы налога: 20 682 / 2 = 10 341 рубль. Поскольку 20 682 — 11 000 <10 341, то в строке 020 указывается 10 341 рубль;
  • сумма расходов на ККТ из строки 050 Раздела 4 — 9 700 рублей. Если аппаратов несколько, то значения всех строк 050 складываются. Показатель вносится в строку 040;
  • в строке 050 рассчитается итоговая сумма ЕНВД к уплате за квартал с учетом вычетов: 20 682 — 10 341 — 9 700 = 641 рубль — именно столько ЕНВД нужно заплатить ИП Соколову за отчетный период. Сумма отражается в Разделе 3 по строке 050.

Отметим, что если бы вычет за ККТ превышал размер налога к уплате, эту разницу можно было бы перенести на следующий квартал.

Теперь осталось отразить результаты расчетов в Разделе 1:

  • по строке 010 — ОКТМО;
  • по строке 020 — исчисленная сумма налога к уплате: 641 рубль.

Налоговая декларация ЕНВД для ИП за I квартал 2019 года (скачать бланк бесплатно)

Заполнение декларации на примере ООО

ООО «Восход» из города Клин Московской области оказывает такие услуги на ЕНВД:

  • розничная торговля в магазине площадью 50 кв. метров;
  • услуги общепита без зала обслуживания.

Для примера рассмотрим, как этой организации нужно заполнить декларацию по ЕНВД за II квартал 2019 года, и приведем ее образец. Поскольку кассовый вычет для юридических лиц не предусмотрен, то заполнение отчета не будет отличаться от периодов 2018 года. Все нужные для расчета налога сведения — в Таблице 3.

Таблица 3. Данные для расчета ЕНВД ООО «Восход»

ПараметрТорговляОбщепит
Физический показательПлощадь 50 кв. метровКоличество работников — 3
Базовая доходность1 800 рублей4 500 рублей
Ставка налога15%
К11,915
К2 (решение Совета депутатов Клина от 25.10.2007 № 3/45)0,81
Уплачено страховых взносов за работников63 000 рублей

Откуда конкретно нужно взять некоторые из указанных здесь и далее показателей и кодов, можно посмотреть в приведенном выше примере с ИП.

На титульном листе нужно указать:

  • номер корректировки — 0, так как подается первичный отчет;
  • налоговый период — 22 (II квартал);
  • код ИФНС города Клин — 5020;
  • код по месту учета — 310. Означает, что ООО подает декларацию по месту деятельности.

Раздел 2 заполняется по каждой деятельности отдельно, поэтому у ООО «Восход» он будет состоять из двух листов. Один будет посвящен розничной торговле, второй — общепиту.

В Разделе 2 по розничной торговле укажем:

  • код вида деятельности — 07;
  • адрес с кодом региона (Московская область — 50);
  • ОКТМО Клина — 46737000001;
  • базовая доходность, физпоказатель и K2 смотрим в Таблице 3, в графе для общепита;
  • K1 и ставку налога также берем из Таблицы 3, они совпадают для обоих видов деятельности.

Произведем расчеты:

  1. Налоговая база за каждый месяц квартала рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2. В примере она будет равна: 1 800 * 50 * 1,915 * 0,8 = 137 880 рублей. Значение отражается в строках 070-090, в графе 4.
  2. Налоговая база за квартал: 137 880 + 137 880 + 137 880 = 413 640 рублей. Указывается в строке 100.
  3. Сумма ЕНВД составит: 413 640 * 15 / 100 = 62 046 рублей. Результат отражается в строке 110.

Перейдем к заполнению второго листа Раздела 2, посвященного услугам общественного питания. Отразим такие данные:

  • код деятельности — 12;
  • адрес, ОКТМО, K1 и ставка налога — те же, что и для торговли;
  • базовая доходность, физический показатель, коэффициент K2 смотрим выше в Таблице 3, в графе «Общепит».

Расчет ЕНВД ООО «Восход» по общепиту:

  • база по налогу за месяц: 4 500 * 3* 1,915 * 1 = 25 852 рубля 50 копеек. (округляется до 25 853 рублей);
  • база за период: 25 853 + 25 853 + 25 853 = 77 559 рублей;
  • ЕНВД с общепита: 77 559 * 15 / 100 = 11 633,85 (округляется до 11 634) рублей.

Заполним Раздел 3:

  • признак налогоплательщика 1;
  • рассчитаем и укажем в строке 010 ЕНВД (до вычетов) по двум видам деятельности: 62 046 + 11 634 = 73 680 рублей;
  • это значение можно уменьшить в 2 раза за счет уплаченных взносов, то есть максимальная сумма вычета составит: 73 680 / 2 = 36 840 рублей;
  • поскольку 73 680 — 63 000 <36 840, то в строке 020 укажем 36 840 рублей;
  • итоговая сумма ЕНВД с учетом вычета составит (строка 050): 73 680 — 36 840 = 36 840 рублей.

И в конце подведем итоги в Разделе 1. В строке 010 укажем ОКТМО, в строке 020 — итоговую сумму ЕНВД — 36 840 рублей. Столько налога ООО «Восход» должно уплатить в бюджет за отчетный период.

Декларация по ЕНВД за I квартал 2019 года (бланк скачать бесплатно) для организации

Подпишитесь на обновления,
укажите ваш email:

Оставить первый комментарий

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*