Индивидуальные предприниматели должны сдавать три вида отчетности: налоговую, статистическую и зарплатную, если есть наемные работники. Практически все сведения представляют в электронном виде при помощи специальных сервисов или Интернет-ресурсов, в отдельных случаях можно сдать отчет в бумажном варианте. Если последний день срока пришелся на выходной или праздник, его в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносят на следующий рабочий день. Календарь бухгалтера для ИП поможет разобраться в порядке уплаты налогов и взносов, а также сдачи отчетности, поэтому будет полезен каждому предпринимателю.
Уплата налогов
ИП вправе выбрать любой режим налогообложения или сразу несколько, ограничения есть только для одновременного их применения. Выбор конкретного режима зависит от специфики деятельности предпринимателя, у каждого варианта есть как преимущества, так и недостатки. Таблица ниже содержит сроки и особенности оплаты налогов, а также представления отчетности.
| Вид налога | Основание | Срок оплаты в 2021 году | Особенности |
|---|---|---|---|
| ОСНО | |||
| НДФЛ за себя | П. 7 ст. 227 НК РФ | За IV квартал 2020 – до 15.01 | Авансовые платежи и общую сумму налога рассчитывают самостоятельно. |
| За 2020 год – до 15.07 | |||
| За I квартал – до 25.04 | |||
| За полугодие – до 25.07 | |||
| За 9 месяцев – до 25.10 | |||
| НДФЛ с зарплаты работников | Ст. 226 НК РФ | На следующий день после перечисления зарплаты | С аванса НДФЛ не уплачивают |
| НДС | П. 1 ст. 174 НК РФ | За IV квартал 2020 – до 25.03 | Уплачивать налог надо равными долями до 25-го числа в течение трех месяцев после отчетного квартала. Например, за I квартал 1/3 – до 25.04, 1/3 – до 25.05, 1/3 – до 25.06. |
| За I квартал – до 25.06 | |||
| За II квартал – до 25.09 | |||
| За III квартал – до 25.12 | |||
| ЕСХН | |||
| Авансовый взнос и сельхозналог по итогам года | Ст. 346.9 НК РФ | За полугодие 2021 – до 25.07 | С 2020 года на этом режиме надо также платить НДС. Но если выручка за предыдущий год не превысила 90 млн рублей, то от НДС в 2021 году можно получить освобождение. |
| За 2021 – до 31.03 2021 года | |||
| УСН | |||
| Авансовые взносы и налог по итогам года | П. 7 ст. 346.21 НК РФ | За 2020 – до 30.04 | Авансы платят только при наличии дохода в отчетном периоде. |
| За I квартал – до 25.04 | |||
| За полугодие – до 25.07 | |||
| За 9 месяцев – до 25.10 | |||
| ЕНВД | |||
| Ежеквартальные налоговые платежи | Ст. 346.32 НК РФ | За IV квартал 2020 – до 25.01 | С 2021 года ЕНВД прекращает свое действие. |
| За I квартал – до 25.04 | |||
| За полугодие – до 25.07 | |||
| За 9 месяцев – до 25.10 | |||
| ПСН | |||
| Стоимость патента | Ст. 346.51 НК РФ | При сроке действия до 6 месяцев – в любое время до окончания срока одной суммой | Стоимость патента рассчитывают на основании потенциально возможного дохода, установленного в муниципальном образовании. |
| При сроке действия от 6 до 12 месяцев 1/3 уплачивают в первые 90 дней, остальную сумму – до окончания срока. | |||
| НПД | |||
| Ежемесячный налог | П. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ | В следующем месяце до 25-го числа | Сумму определяет налоговый орган на основании полученных от ИП сведений и сообщает ее до 12-го числа следующего месяца |
Налоговая отчетность
Состав отчетности ИП в 2021 году зависит от системы налогообложения, которую он выбрал, например, УСН. Если предприниматель применяет несколько налоговых режимов, отчитаться нужно по каждому режиму в установленный для этого срок.
| Вид отчётности | Основание | Срок представления в 2021 году |
|---|---|---|
| ОСНО | ||
| Декларация 3-НДФЛ | Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ | За 2020 – до 30.04 |
| Декларация по НДС | Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ | За IV квартал 2020 – до 25.01 |
| За I квартал – до 25.04 | ||
| За полугодие – до 25.07 | ||
| За 9 месяцев – до 25.10 | ||
| ЕСХН | ||
| Декларация | Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ | За 2020 – до 31.03 |
| УСН | ||
| Декларация | Приказ ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-3/99@ | За 2020 – до 30.04 |
| ЕНВД | ||
| Декларация | Приказ ФНС России от 25.06.2018 N ММВ-7-3/414@ | За IV квартал 2020 – до 20.01 |
| За I квартал – до 20.04 | ||
| За полугодие – до 20.07 | ||
| За 9 месяцев – до 20.10 | ||
Если в налоговом периоде не было доходов или не велась деятельность, нужно сдавать «нулевые декларации» по всем налогам, кроме ЕНВД. Вмененный налог считается, исходя из предполагаемого дохода, при этом не важно, ведется деятельность или нет.
Обратите внимание: с 2021 года декларацию 4-НДФЛ для ИП на ОСНО не подают. А на ПСН и НПД налоговую отчетность вообще не предусмотрена.
Прочие налоги
Налоговый календарь для ИП в 2021 году по дополнительным налогам зависит от наличия у него данных объектов налогообложения и факта их использования в предпринимательской деятельности. Региональные налоги: транспортный, земельный и имущественный ИП оплачивает как физическое лицо.
| Вид налога | Основание | Срок оплаты в 2021 году | Особенности |
|---|---|---|---|
| Земельный | Ст. 397 НК РФ | За 2020 – до 01.12.2021 | Сумму рассчитывает ИФНС на основании кадастровой стоимости и сообщает ее в уведомлении |
| На имущество | Ст. 409 НК РФ | ||
| Транспортный | Ст. 363 НК РФ | Сумму рассчитывает ИФНС и сообщает ее в уведомлении |
Все имущественные налоги можно перечислить единым платежом, не дожидаясь уведомления от инспекции в соответствии со ст. 45.1 НК РФ. В этом случае рассчитать их нужно будет самостоятельно. Когда наступит срок уплаты, инспекция зачтет единый платеж в счет уплаты каждого налога. Декларации по этим налогам предприниматели не сдают.
Следующие виды налогов ИП платит, если использует по лицензии водный объект, добывает полезные ископаемые или реализует подакцизные товары.
| Вид налога | Основание | Срок оплаты в 2021 году | Особенности |
|---|---|---|---|
| Водный | Ст. 333.8 НК РФ | За IV квартал 2020 – до 20.01 | Сумму платежа нужно рассчитать самостоятельно Срок представления декларации совпадает со сроком уплаты налога |
| За I квартал – до 20.04 | |||
| За II квартал – до 20.07 | |||
| За III квартал – до 20.10 | |||
| НДПИ | Ст. 334 НК РФ | Ежемесячно до 25 числа следующего месяца | |
| Акциз | Ст. 179 НК РФ | В следующем месяце за предыдущий: | |
| до 25 числа – при реализации товаров, произведенных на территории РФ; | |||
| до 20 числа – при ввозе товаров из ЕАЭС; | |||
| во время таможенного декларирования – при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС. |
Уплата взносов
Если у ИП нет работников, он должен заплатить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ. На ОПС они состоят из 2 частей: фиксированной и дополнительной.
Размер фиксированного платежа установлен Налоговым кодексом и равен 32 448 рублей в 2021 году. Дополнительную сумму в размере 1% нужно заплатить, если доход превысил за год 300 тыс. рублей. Максимальный дополнительный взнос не может быть больше восьмикратного размера фиксированного платежа. Взнос на ОМС тоже фиксированный, и для ИП в 2021 году составляет 8 426 рублей.
Фиксированные суммы нужно заплатить до 31.12.2021 года, можно по частям. Взносы на ОПС и ОМС перечисляют отдельными платежками, поскольку КБК у них разные. Дополнительный взнос за 2020 год заплатить нужно до 01.07.2021 года.
Если у ИП есть работники, за них надо перечислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС), на случай нетрудоспособности и на травматизм. Срок оплаты общий для всех взносов – в месяце, следующем за отчетным, до 15 числа, каждый по отдельной платежке.
Отчетность за работников
Если у предпринимателя есть сотрудники, ему необходимо отчитаться за них в налоговую, Пенсионный фонд и ФСС. Сроки сдачи отчетности в 2021 году для ИП представлены в следующей таблице.
| Наименование отчетности | Каким документом утверждена | Срок представления в 2021 году | Особенности |
|---|---|---|---|
| В ИФНС | |||
| Справка 2-НДФЛ | Приказ ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ | За 2020 – до 01.03 | В бумажном варианте – при численности наемных работников до 10 человек |
| Форма 6-НДФЛ | Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ | За 2020 – до 01.03 | |
| За I квартал – до 30.04 | |||
| За полугодие – до 31.07 | |||
| За 9 месяцев – до 31.10 | |||
| Расчет по страховым взносам РСВ-1 | Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ | За 2020 – до 30.01 | В 2021 году применяется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ |
| За I квартал – до 30.04 | |||
| За полугодие – до 30.07 | |||
| За 9 месяцев – до 30.10 | |||
| Сведения о среднесписочной численности работников | Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ | За 2020 – до 20.01 | Электронная форма отчетности не является обязательной |
| В ПФР | |||
| СЗВ-М | Постановление Правления ПФ РФ от 01.02.2016 N 83п | За предыдущий месяц до 15-го числа следующего месяца | |
| СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 | Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п | За 2020 – до 02.03 | |
| СЗВ-ТД | Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п | За предыдущий месяц до 15-го числа следующего месяца | |
| В ФСС | |||
| Расчет по страховым взносам 4-ФСС (в бумажном варианте) | Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 | За 2020 – до 20.01 | Если средняя численность работников больше 25, расчет необходимо представить в электронном варианте согласно п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. |
| За I квартал – до 20.04 | |||
| За полугодие – до 20.07 | |||
| За 9 месяцев – до 20.10 | |||
| 4-ФСС (в электронном виде) | За 2020 – до 25.01 | ||
| За I квартал – до 25.04 | |||
| За полугодие – до 25.07 | |||
| За 9 месяцев – до 25.10 | |||
Статистическая отчетность
ИП так же, как и организации, обязаны представлять статистические данные о своей деятельности. Росстат проводит сплошные и выборочные наблюдения за субъектами малого и среднего предпринимательства. Сплошные проходят раз в 5 лет, выборочные – на основе специально сформированных перечней ежеквартально или ежемесячно. Микропредприятия могут включить в перечень только раз в год.
Какую именно статотчетность нужно сдавать, ИП может узнать самостоятельно на официальном сайте ведомства с использованием сервиса «Информация для респондентов» в разделе «К сведению хозяйствующих субъектов». При этом в соответствии с п. 4 Постановления № 620 от 18.08.2008 территориальное подразделение Росстата обязано сообщить предпринимателю о том, что в отношении него проводится статистическое наблюдение и направить список форм отчетности, которые ему нужно представить.
За нарушение сроков или непредставление отчетности для ИП предусмотрена административная ответственность в виде штрафов. За несвоевременную или полную неуплату налогов и взносов кроме штрафов предусмотрены еще пени за каждый просроченный день.
